Bokföra valutakonto (bokföring med exempel)

Ett valutakonto är ett bankkonto som innehåller likvida medel i en utländsk valuta som skiljer sig från en redovisningsenhets redovisningsvaluta.

En redovisningsenhet kan öppna ett valutakonto för att ta emot betalningar i en utländsk valuta och för att göra utbetalningar i en utländsk valuta utan att behöva växla valuta vid varje betalningstillfälle. Ett valutakonto avser en viss valuta och kan exempelvis avse euro, brittiska pund eller amerikanska dollar.

En redovisningsenhet måste bokföra alla affärshändelser och alla balansposter i redovisningsvalutan och det här innebär att en redovisningsenhet måste omräkna inbetalningar till, utbetalningar från och tillgodohavandet på ett valutakonto till redovisningsvalutan.

Klassificering
Likvida medel på ett valutakonto utgör en omsättningstillgång som används för utbetalningar till leverantörer, personal och ägare. Tillgodohavandet av likvida medel på ett valutakonto ökar vid inbetalningar och minskar vid utbetalningar. I baskontoplanen bokförs transaktioner på och omräkningar av tillgodohavandet på ett valutakonto i kontogrupp 19.

Valutakursvinster avseende ett valutakonto som används i rörelsen bokförs i kontogrupp 39 och valutakursvinster som avser ett valutakonto som utgör en finansiell investering bokförs i kontogrupp 83. Valutakursförluster avseende ett valutakonto som används i rörelsen bokförs i kontogrupp 79 och valutakursförluster som avser ett valutakonto som utgör en finansiell investering bokförs i kontogrupp 84.

Kontogrupp 19 - Kassa och bank
Kontogrupp 39 - Övriga rörelseintäkter
Kontogrupp 79 - Övriga rörelsekostnader
Kontogrupp 83 - Övriga ränteintäkter och liknande resultatposter
Kontogrupp 84 - Räntekostnader och liknande resultatposter

Erkännande
En ökning av tillgodohavanden på ett valutakonto bokförs när likvida medel har inbetalats till valutakontot. En minskning av tillgodohavanden på ett valutakonto bokförs när likvida medel har utbetalats från ett valutakonto.

Värdet i redovisningsvalutan av tillgodohavandet på ett valutakonto förändras när valutakursen förändras men valutakursdifferenser avseende ett valutakonto bokförs normalt enbart vid bokslut.

Sidoordnat register och avstämning
Likvida medel som inbetalas till och utbetalas från en redovisningsenhets valutakonto registreras i ett kontoregister hos redovisningsenhetens bank. En redovisningsenhet gör avstämningar mellan kontoutdrag för valutakontot och saldot på valutakontot i bokföringen enligt utskrift från huvudboken.

Värdering
Likvida medel skall enligt IFRS värderas till upplupet anskaffningsvärde (diskonterat nuvärde) enligt effektivräntemetoden. Upplupet anskaffningsvärde för likvida medel på ett valutakonto utgörs av det nominella värde av pengar i redovisningsvalutan som finns att tillgå för en redovisningsenhet enligt saldo på kontoutdrag.

Likvida medel i utländsk valuta skall initialt omräknas enligt valutakursen per det datum då likviderna inbetalats till eller utbetalats från ett valutakonto. Likvida medel i utländsk valuta får omräknas till balansdagens valutakurs och den orealiserade valutakursdifferensen får redovisas i resultaträkningen som rörelseintäkt, rörelsekostnad eller finansiell post.

Moms och beskattning
De redovisningsenheter som bokför enligt kontantmetoden redovisar utgående moms när kunderna betalar för levererade varor och utförda tjänster och redovisar ingående moms när utbetalningar till leverantörerna görs.

De redovisningsenheter som bokför enligt fakturametoden redovisar utgående moms när inbetalning sker eller när kundfaktura skapas beroende på vilket som inträffar tidigast. De redovisningsenheter som bokför enligt fakturametoden redovisar ingående moms när utbetalning sker eller när leverantörsfakturan skapades beroende på vilket som inträffar tidigast.

I inkomstdeklarationen värderas likvida medel till det nominella värde av pengar i redovisningsvalutan som finns att tillgå per balansdagen.

Bokslut och årsredovisning
En redovisningenhet skall i årsredovisningen upplysa om de principer som har tillämpats när det gäller redovisning (klassificering och erkännande), värdering och omräkning av likvida medel i årsredovisningen.

Exempel: bokföra inbetalning till valutakonto (fakturametoden)
En redovisningsenhet har erhållit en inbetalning om 10 000 EUR avseende en faktura till sitt valutakonto i euro. Kundfordringen avseende denna faktura bokfördes till 80 000 SEK när fakturan bokfördes och valutakursen vid inbetalningstillfället är 10 SEK per EUR varför en valutakursvinst om 20 000 SEK bokförs.

Konto	Benämning	Debet	Kredit
1981	Valutakonto, EUR	100 000
1511	Kundfordran		80 000
3960	Valutakursvinster av rörelsekaraktär		20 000

Exempel: bokföra inbetalning till valutakonto (kontantmetoden)
En redovisningsenhet har erhållit en inbetalning om 10 000 EUR avseende en faktura till sitt valutakonto i euro. Valutakursen vid inbetalningstillfället är 10 SEK per EUR och försäljningsvärdet 10 000 EUR eftersom försäljningen momsfri då kunden är en näringsidkare i ett annat EU-land.

Konto	Benämning	Debet	Kredit
1981	Valutakonto, EUR	100 000
3308	Försäljning tjänster till annat EU-land		100 000

Exempel: bokföra utbetalning från valutakonto (fakturametoden)
En redovisningsenhet har gjort en utbetalning om 10 000 EUR avseende en leverantörsfaktura från sitt valutakonto i euro. Leverantörsskulden avseende denna leverantörsfaktura bokfördes till 80 000 SEK när fakturan bokfördes och valutakursen vid utbetalningstillfället är 10 SEK per EUR varför en valutakursförlust om 20 000 SEK bokförs.

Konto	Benämning	Debet	Kredit
1981	Valutakonto, EUR		100 000
2440	Leverantörsskuld	80 000
7960	Valutakursförluster av rörelsekaraktär	20 000

Exempel: bokföra utbetalning från valutakonto (kontantmetoden)
En redovisningsenhet har gjort en utbetalning om 10 000 EUR avseende en leverantörsfaktura från sitt valutakonto i euro. Valutakursen vid utbetalningstillfället är 10 SEK per EUR och inköspsvärdet är 10 000 EUR eftersom försäljningen är momsfri då leverantören är en näringsidkare i ett annat EU-land. Redovisningsenheten redovisar utgående och ingående moms om 25 000 SEK (100000*25 %) då reglerna om omvänd skattskyldighet är tillämpliga.

Konto	Benämning	Debet	Kredit
1981	Valutakonto, EUR		100 000
4010	Varuinköp	100 000
4599	Justering, omvänd moms		100 000
4515	Inköp varor EU, 25 %	100 000
2614	Utgående moms omvänd skattskyldighet, 25 %		25 000
2645	Ingående moms utland	25 000

Exempel: bokföra valutakursvinst på valutakonto (bokslut)
En redovisningsenhet har i samband med bokslutet ett saldo på sitt valutakonto i EUR om 10 000 EUR som i bokföringen är upptaget till 94 000 SEK. Valutakursen per balansdagen är 12 SEK per EUR och därför bokför redovisningsenheten en orealiserad valutakursvinst om 26 000 SEK (120000-94000).

Konto	Benämning	Debet	Kredit
1981	Valutakonto, EUR	26 000
3960	Valutakursvinster av rörelsekaraktär		26 000

Exempel: bokföra valutakursförlust på valutakonto (bokslut)
En redovisningsenhet har i samband med bokslutet ett saldo på sitt valutakonto i EUR om 10 000 EUR som i bokföringen är upptaget till 120 000 SEK. Valutakursen per balansdagen är 9 SEK per EUR och därför bokför redovisningsenheten en orealiserad valutakursförlust om 30 000 SEK (90000-120000).

Konto	Benämning	Debet	Kredit
1981	Valutakonto, EUR		30 000
7960	Valutakursförluster av rörelsekaraktär	30 000

Enkel bokföring och fakturering?, via Bokio kan du sköta din bokföring och fakturering i molnet. Bokios smarta mallar sköter konteringen automatiskt så att du kan vara trygg med att du gör rätt. Klicka här för att komma igång redan idag.

Om du skall upprätta en årsredovisning för ett mindre aktiebolag enligt K2-rekommendationen så kan du med fördel göra det här online, årsredovisning online. Du betalar per årsredovisning men behöver bara betala om du är helt nöjd.

Behöver ditt företag låna pengar? Hos Krea kan ditt företag låna mellan 10 000 kr och 30 000 000 kr under upp till 5 år. Det finns cirka 24 långivare att välja mellan och du får ett låneförslag inom 2 dagar (Gör en ansökan idag).

Uppdaterad: 2018/01/04

Kontakta bokforingstips.se