Bokföra utgifter för gymkort, styrketräning, aerobics och spinning (bokföring med exempel)

Utgifter för gymkort, styrketräning, aerobics och spinning avseende anställd personal eller styrelseledamöter räknas som skattefria personalvårdsförmåner.

En redovisningsenhet finansierar anställdas gymkort, styrketräning, aerobics och spinning för att personalen skall hålla sig pigga och friska. Skattefriheten för gymkort, styrketräning, aerobics och spinning förutsätter att förmånen erbjuds till alla anställda och att det inte är möjlighet att byta ut den skattefria förmånen mot kontant ersättning. Skatteverket anser att 5 000 SEK (år 2024/2023) per person och år utgör ett mindre värde, vid varje tillfälle anses 1 000 SEK vara av mindre värde. Båda dessa gränsvärden avser ett belopp inklusive moms.

En arbetsgivare får till anställda låna ut idrottsutrustning av mindre värde och enklare slag och tillhandahålla enklare träningsoveraller och T-shirts med arbetsgivarens reklamtryck utan att det anses vara en skattepliktig förmån.

Träning med personlig tränare, dyrare klädutrustning såsom träningsskor och medlemsavgifter till föreningar är inte personalvårdsförmåner utan utgör skattepliktiga förmåner som skall förmånsbeskattas.

En förmån som en anställd betalar för med bruttolöneavdrag från månadslönen i exempelvis en löneväxling är aldrig en skattefri personalvårdsförmån eftersom det då finns en koppling mellan förmånen och kontant ersättning.

Utgifter för gymkort, styrketräning, aerobics och spinning till delägare som inte är anställda såsom enskilda näringsidkare, delägare i handelsbolag, delägare i kommanditbolag eller passiva delägare i andra företagsformer utgör skattepliktiga förmåner då dessa delägare inte utgör personal.

En skattepliktig förmån av motion skall beskattas i enlighet med förmånsvärdet som utgörs av marknadsvärdet inklusive moms. Marknadsvärdet är vad det skulle ha kostat den anställde eller delägaren att åtnjuta motionen (den verkliga kostnaden).

Förmånsbeskattning för skattepliktig motion innebär att förmånsvärdet skall beskattas som kontant bruttolön för en anställd och som en skattepliktig intäkt för en delägare som inte är anställd. För en anställd tas en skattepliktig förmån av motion upp på lönebeskedet och utgör underlag för avdrag av preliminär a-skatt och redovisning av arbetsgivaravgifter.

En passiv delägare i ett aktiebolag eller en ekonomisk förening tar upp en skattepliktig förmån av motion som utdelning i inkomstdeklarationen. En delägare i en enskild firma, ett handelsbolag eller ett kommanditbolag tar upp en skattepliktig förmån av motion som en skattepliktig intäkt i bokföringen eller enbart i inkomstdeklarationen beroende på vilket som föredras.

Enskilda näringsidkare, delägare i handelsbolag och delägare i kommanditbolag som har utgifter för gymkort, styrketräning, aerobics och spinning till sig själva kan behandla dessa utgifter som egna uttag för att undvika förmånsbeskattning.

Klassificering
En utgift för gymkort, styrketräning, aerobics och spinning som avser ej förbrukade resurser redovisas som en tillgång fram tills dess att resurserna har förbrukats i redovisningsenheten. När resurser har förbrukats så omförs en tillgång av ej förbrukade resurser till en kostnad i resultaträkningen.

En kostnad för en skattefri förmån av gymkort, styrketräning, aerobics och spinning redovisas normalt som en personalkostnad i kontogrupp 76 och momsen redovisas som ingående moms (negativ skuld) för en momsregistrerad fysisk eller juridisk person. En kostnad för en skattepliktig förmån av motion redovisas tillsammans med den ingående momsen i den kontogrupp som bäst motsvarar kostnadsslaget.

För anställda sker förmånsbeskattningen i lönekörningen och redovisas som en kostnad (debetering) och en negativ kostnad (kreditering) i kontogrupp 73. För redovisningsenheten innebär en förmånsbeskattning av anställda att arbetsgivaravgiften på förmånsvärdet blir en ytterligare kostnad utöver kostnaden för skattepliktig motion.

För delägare i enskild firma, handelsbolag eller kommanditbolag redovisas förmånsbeskattningen som en intäkt till förmånsvärdet i kontogrupp 32 eller så redovisas en intäkt enbart i inkomstdeklarationen. En delägare i enskild firma, handelsbolag eller kommanditbolag kan redovisa utgiften för en skattepliktig förmån som ett eget uttag för att undvika förmånsbeskattning.

Kontogrupp 32 - Huvudintäkter
Kontogrupp 73 - Kostnadsersättningar och förmåner
Kontogrupp 75 - Sociala och andra avgifter enligt lag och avtal
Kontogrupp 76 - Övriga personalkostnader

Erkännande
En redovisningsenhet skall redovisa en kostnad för gymkort, styrketräning, aerobics och spinning när resurser har förbrukats om det är sannolikt att ekonomiska fördelar kommer att flöda ut från redovisningsenheten och om utgiften kan mätas på ett tillförlitligt sätt.

En kostnad som inte längre utgör en kostnad i en redovisningsenhet på grund av felaktigheter eller dyligt skall justeras bort i resultaträkningen som en negativ kostnad eller som en intäkt.

Sidoordnat register och avstämning
En redovisningsenhet registrerar löneutbetalningar i ett löneprogram och det är viktigt att se till att alla löneutbetalningar har bokförts samt att inte löneutbetalningar har bokförts dubbelt. Avstämningar görs mellan rapporter från löneprogrammet och konton för löneskulder och skatteskulder avseende personal i bokföringen.

Värdering
En utgift för gymkort, styrketräning, aerobics och spinning värderas till det nominella belopp i redovisningsvalutan som utbetalats och som väntas utbetalas. En kostnad för gymkort, styrketräning, aerobics och spinning värderas till det verkliga värdet av förbrukade resurser under en redovisningsperiod baserat på värdet av utgifter för gymkort, styrketräning, aerobics och spinning.

Moms och beskattning
Momssatsen på utgifter för gymkort, styrketräning, aerobics och spinning är normalt 6 %. Momsen för en skattefri förmån av gymkort, styrketräning, aerobics och spinning är avdragsgill som ingående moms för en momsregistrerad fysisk eller juridisk person. En icke momsregistrerad person får göra avdrag för ingående moms som en kostnad.

Momsen på utgifter för skattepliktiga förmåner av motion är inte avdragsgill som ingående moms utan får dras av som en kostnad. Om en redovisningsenhet har gjort avdrag för moms som ingående moms avseende skattepliktiga förmåner måste den ingående momsen justeras alternativt utgående moms redovisas på det lägsta av anskaffningsvärdet (inköpspriset) och marknadsvärdet.

En skattefri förmån av gymkort, styrketräning, aerobics och spinning behöver inte tas upp till beskattning medan en skattepliktig förmån av motion skall tas upp till beskattning i enlighet med förmånsvärdet. Förmånsvärdet utgörs av marknadsvärdet inklusive moms som är det pris som en anställd eller en delägare måste betala för skattepliktig motion och det motsvaras normalt av den verkliga kostnaden inklusive moms för redovisningsenheten.

Förmånsbeskattning för en anställd innebär att skattepliktig motion skall beskattas som kontant bruttolön genom avdrag för preliminärskatt och redovisning av arbetsgivaravgifter på förmånsvärdet. En anställd kan undvika förmånsbeskattning genom att helt och hållet betala för den skattepliktiga förmånen via ett nettolöneavdrag under förutsättning att redovisningsenheten redovisar en negativ (krediterad) kostnad avseende förmånsvärdet.

En delägare i en enskild firma, ett handelsbolag eller ett kommanditbolag tar upp skattepliktig motion till förmånsvärdet som en skattepliktig intäkt i bokföringen eller enbart i inkomstdeklarationen. En passiv delägare i ett aktiebolag eller en ekonomisk förening tar upp skattepliktig motion som utdelning i inkomstdeklarationen.

Kostnader för skattefria förmåner av gymkort, styrketräning, aerobics och spinning är skattemässigt avdragsgilla som kostnader i inkomstdeklarationen och kostnader för skattepliktig motion är skattemässigt avdragsgilla som kostnader i inkomstdeklarationen när förmånsbeskattning sker.

Bokslut och årsredovisning
I bokslutet uppskattas och beräknas de kostnader som hör till den aktuella redovisningsperioden vilket bland annat kan föranleda bokföring av förutbetalda kostnader och upplupna kostnader.

En redovisningsenhet skall i årsredovisningen upplysa om de principer som har tillämpats när det gäller redovisning (klassificering och erkännande) och värdering av kostnader i årsredovisningen.

En redovisningsenhet skall enligt årsredovisningslagen (1995:1554) lämna uppgift om medelantalet under räkenskapsåret anställda personer med uppgift om fördelningen mellan kvinnor och män. Om företaget har anställda i flera länder, skall medelantalet anställda och fördelningen mellan kvinnor och män i varje land anges.

Uppgift skall enligt årsredovisningslagen (1995:1554) lämnas om de anställdas frånvaro på grund av sjukdom under räkenskapsåret och om fördelningen mellan kvinnor och män bland styrelseledamöter, verkställande direktören och andra personer i företagets ledning.

Räkenskapsårets löner och andra ersättningar respektive sociala kostnader, med särskild uppgift om pensionskostnader skall enligt årsredovisningslagen (1995:1554) anges särskilt. Det sammanlagda beloppet av räkenskapsårets löner och andra ersättningar skall anges för styrelseledamöter, verkställande direktören och motsvarande befattningshavare respektive övriga anställda.

Exempel: bokföra utgift för skattefria gymkort till anställda (fakturametoden)
En redovisningsenhet har erhållit en leverantörsfaktura från ett gym om 42 400 SEK inklusive moms som avser gymkort till företagets 10 anställda. Momsen är 2 400 SEK (6 %) och tjänstevärdet är 40 000 SEK.

Konto	Benämning	Debet	Kredit
2440	Leverantörsskuld		42 400
2641	Ingående moms sv	2 400
7699	Övriga personalkostnader	40 000

Exempel: bokföra utgift för skattepliktig motion till anställd (direktbetalning)
En redovisningsenhet har betalat 10 600 SEK inklusive moms till en anställd för styrketräning med personlig tränare under februari år 2010. Momsen är 600 SEK (6 %) och förmånsbeskattningen avseende den skattepliktiga förmånen av fri motion sker vid löneutbetalningen.

Konto	Benämning	Debet	Kredit
1931	Bankgiro, affärsbanken		10 600
7699	Övriga personalkostnader	10 600

Exempel: bokföra utgift för skattepliktig förmån av gymkort till delägare (förmånsbeskattning)
En redovisningsenhet har erhållit en leverantörsfaktura från ett gym om 6 360 SEK som avser gymkort till två delägare (delägare i enskild firma, handelsbolag eller kommanditbolag). Momsen är 360 SEK (6 %), tjänstevärdet är 6 000 SEK och redovisningsenheten bokför en intäkt motsvarande förmånsvärdet för att ta hänsyn till förmånsbeskattningen.

Konto	Benämning	Debet	Kredit
2440	Leverantörsskuld		6 360
6991	Övriga externa kostnader, avdragsgilla	6 360
2011	Egna uttag av varor och tjänster, FK	3 180
2021	Egna uttag av varor och tjänster, JH	3 180
3219	Övriga förmåner 0 % sv		6 360

Exempel: bokföra utgift för skattepliktig förmån av gymkort till delägare (eget uttag)
En redovisningsenhet har erhållit en leverantörsfaktura från ett gym om 6 360 SEK som avser gymkort till två delägare (delägare i enskild firma, handelsbolag eller kommanditbolag). Momsen är 360 SEK (6 %), tjänstevärdet är 6 000 SEK och redovisningsenheten bokför egna uttag för att undvika förmånsbeskattning.

Konto	Benämning	Debet	Kredit
2440	Leverantörsskuld		6 360
2013	Egna uttag, FK	3 180
2023	Egna uttag, JH	3 180

Exempel: bokföra förmånsbeskattning av förmån för fri motion till anställda (löneutbetalning)
En redovisningsenhet har i en lönekörning för mars år 2010 betalat ut en bruttolön om 100 000 SEK till tjänstemän och tagit upp en skattepliktig förmån för styrketräning med personlig tränare om 10 600 SEK. Avdraget för preliminär a-skatt uppgick till 34 286 SEK (jämkning 31 %), nettolönen blir 65 714 SEK (100000-34286) och arbetsgivaravgiften uppgick till 34 750 SEK (110600*31,42 %). I samband med löneutbetalningen görs en semesteravsättning om 12 000 SEK (12 %) och arbetsgivaravgiften på semesteravsättningen uppgår till 3 770 SEK (31,42 %).

Konto	Benämning	Debet	Kredit
1931	Bankgiro, affärsbanken		65 714
2710	Personalskatt		34 286
7211	Löner till tjänstemän	100 000
7389	Övriga kostnader för förmåner	10 600
7399	Motkonto skattepliktiga förmåner		10 600
2731	Avräkning lagstadgade sociala avgifter		34 750
7511	Sociala avgifter för löner och ersättningar	31 420
7512	Sociala avgifter för förmånsvärden	3 330
2920	Upplupna semesterlöner		12 000
7291	Förändring semesterlöneskuld tjänstemän	12 000
2941	Beräknade upplupna sociala avgifter		3 770
7519	Sociala avgifter för semester- och löneskulder	3 770

Enkel bokföring och fakturering?, via Bokio kan du sköta din bokföring och fakturering i molnet. Bokios smarta mallar sköter konteringen automatiskt så att du kan vara trygg med att du gör rätt. Klicka här för att komma igång redan idag.

Om du skall upprätta en årsredovisning för ett mindre aktiebolag enligt K2-rekommendationen så kan du med fördel göra det här online, årsredovisning online. Du betalar per årsredovisning men behöver bara betala om du är helt nöjd.

Behöver ditt företag låna pengar? Hos Krea kan ditt företag låna mellan 10 000 kr och 30 000 000 kr under upp till 5 år. Det finns cirka 24 långivare att välja mellan och du får ett låneförslag inom 2 dagar (Gör en ansökan idag).

Uppdaterad: 2023/12/26

Kontakta bokforingstips.se