Bokföra tillsynsavgifter och tillståndsavgifter (bokföring med exempel)

En redovisningsenhet som bedriver tillståndspliktig verksamhet behöver tillstånd för att utöva sin verksamhet och står under tillsyn av en myndighet vilket innebär utgifter för tillståndsavgifter och tillsynsavgifter.

För de flesta näringsverksamheter som bedrivs i Sverige krävs inget särskilt tillstånd men vissa verksamheter är tillståndspliktiga. En redovisningsenhet som avser att bedriva miljöfarlig verksamhet, sälja finansiella tjänster, bedriva bankverksamhet eller servera alkohol måste ha tillstånd för sin verksamhet.

En redovisningsenhet som säljer finansiella tjänster, säljer försäkringar eller bedriver bankverksamhet måste ha tillstånd av och står under tillsyn av finansinspektionen. En redovisningsenhet som bedriver miljöfarlig verksamhet måste ha tillstånd från kommunen, länsstyrelsen eller miljödomstolen och en redovisningsenhet som serverar alkohol måste ha utskänkningstillstånd från kommunen.

En redovisningsenhet som bedriver tillståndspliktig verksamhet måste betala tillståndsavgifter och tillsynsavgifter som normalt betalas per år i förskott. Tillståndsavgifter och tillsynsavgifter som betalas årsvis i förskott utgör förutbetalda kostnader och kan behöva periodiseras i bokslutet.

Klassificering
En utgift för tillståndsavgifter och tillsynsavgifter som avser ej utnyttjade tjänster redovisas som en tillgång fram tills dess att tjänsterna har utnyttjats av redovisningsenheten. När tjänsterna har utnyttjats så omförs en tillgång av ej utnyttjade tjänster till en kostnad i resultaträkningen.

Kostnader för tillståndsavgifter och tillsynsavgifter klassificeras normalt som övriga externa kostnader och bokförs i kontogrupp 69.

Kontogrupp 69 - Övriga externa kostnader

Erkännande
En redovisningsenhet skall redovisa en kostnad för tillståndsavgifter och tillsynsavgifter i resultaträkningen när tjänsterna har utnyttjats om det är sannolikt att ekonomiska fördelar kommer att flöda ut från redovisningsenheten och om utgiften kan mätas på ett tillförlitligt sätt.

En redovisningsenhet som tillämpar kontantmetoden bokför utgifter för tillståndsavgifter och tillsynsavgifter när leverantörsfakturan har betalats och en redovisningsenhet som tillämpar fakturametoden bokför utgifter för tillståndsavgifter och tillsynsavgifter per fakturadatumet på leverantörsfakturan eller när utbetalning sker beroende på vilket som inträffar tidigast.

En kostnad som inte längre utgör en kostnad i en redovisningsenhet skall justeras bort i resultaträkningen som en negativ kostnad eller som en intäkt.

Sidoordnat register och avstämning
En redovisningsenhet registrerar sina leverantörsfakturor och leverantörskreditfakturor i ett administrationsprogram eller ett faktureringsprogram och det är viktigt att se till att alla inköpstransaktioner har bokförts samt att inte inköpstransaktioner har bokförts dubbelt. Avstämningar görs mellan en rapport från ett administrationsprogram eller ett faktureringsprogram och kontot för leverantörsskuld i bokföringen enligt utskrift från huvudboken.

Värdering
En utgift för tillståndsavgifter och tillsynsavgifter värderas till det nominella belopp i redovisningsvalutan som utbetalats och som väntas utbetalas till en tillsynsmyndighet. En kostnad för tillståndsavgifter och tillsynsavgifter värderas till det verkliga värdet av utnyttjade tjänster under en redovisningsperiod baserat på värdet av utgifter för tillståndsavgifter och tillsynsavgifter.

Moms och beskattning
Det är ingen moms på tillståndsavgifter och tillsynsavgifter och det finns därför ingen ingående moms att göra avdrag för avseende dessa tjänster.

Kostnaden för tillståndsavgifter och tillsynsavgifter avseende en näringsverksamhet är en skattemässigt avdragsgill kostnad i inkomstdeklarationen.

Bokslut och årsredovisning
I bokslutet uppskattas och beräknas de kostnader som hör till den aktuella redovisningsperioden vilket bland annat kan föranleda bokföring av förutbetalda kostnader och upplupna kostnader. Tillståndsavgifter och tillsynsavgifter faktureras normalt i förskott och är därför förutbetalda kostnader.

En redovisningsenhet skall i årsredovisningen upplysa om de principer som har tillämpats när det gäller redovisning (klassificering och erkännande) och värdering av kostnader i årsredovisningen.

Exempel: bokföra utgift för tillståndsavgifter och tillsynsavgifter (fakturametoden)
En redovisningsenhet har enligt en leverantörsfaktura från finansinspektionen en utgift för tillståndsavgift och tillsynsavgift som avser 5 månader under innevarande år och 7 månader under nästkommande år. Avgifterna är tillsammans på totalt 3 000 SEK varav 1 250 SEK avser innevarande år (3000*(5/12)).

Konto	Benämning	Debet	Kredit
2440	Leverantörsskuld		3 000
1719	Förutbetalda tillsynsavgifter (6950)	1 750
6950	Tillståndsavgifter och tillsynsavgifter	1 250

Exempel: bokföra utgift för tillståndsavgifter och tillsynsavgifter (kontantmetoden)
En redovisningsenhet har enligt en betald leverantörsfaktura från finansinspektionen en utgift för tillståndsavgift och tillsynsavgift som avser 5 månader under innevarande år och 7 månader under nästkommande år. Avgifterna är tillsammans på totalt 3 000 SEK varav 1 250 SEK avser innevarande år (3000*(5/12)).

Konto	Benämning	Debet	Kredit
1931	Bankgiro, affärsbanken		3 000
1719	Förutbetalda tillsynsavgifter (6950)	1 750
6950	Tillståndsavgifter och tillsynsavgifter	1 250

Exempel: bokföra återföring av förutbetalda tillsynsavgifter (faktura- och kontantmetoden)
En redovisningsenhet har under det föregående räkenskapsåret bokfört en förutbetald kostnad för tillståndsavgifter och tillsynsavgifter om 1 750 SEK som nu skall återföras.

Konto	Benämning	Debet	Kredit
1719	Förutbetalda tillsynsavgifter (6950)		1 750
6950	Tillståndsavgifter och tillsynsavgifter	1 750

Enkel bokföring och fakturering?, via Bokio kan du sköta din bokföring och fakturering i molnet. Bokios smarta mallar sköter konteringen automatiskt så att du kan vara trygg med att du gör rätt. Klicka här för att komma igång redan idag.

Om du skall upprätta en årsredovisning för ett mindre aktiebolag enligt K2-rekommendationen så kan du med fördel göra det här online, årsredovisning online. Du betalar per årsredovisning men behöver bara betala om du är helt nöjd.

Behöver ditt företag låna pengar? Hos Krea kan ditt företag låna mellan 10 000 kr och 30 000 000 kr under upp till 5 år. Det finns cirka 24 långivare att välja mellan och du får ett låneförslag inom 2 dagar (Gör en ansökan idag).

Uppdaterad: 2010/03/12

Kontakta bokforingstips.se