Bokföra stämpelskatt (bokföring med exempel)

Stämpelskatt är en skatt som tas ut vid registrering av ägarbyte för en fastighet eller i samband med inteckning i en fastighet.

Stämpelskatt vid lagfartsansökan tas ut med 1,5 % för fysiska personer och med 4,25% för juridiska personer på det högsta värdet av köpeskillingen eller taxeringsvärdet. Den stämpelskatt som tas ut vid inteckningar i fastigheter är 2 % på det intecknade beloppet.

Klassificering
Stämpelskatt som tas ut i samband med en lagfartsansökan skall läggas till anskaffningsvärdet för fastigheten och bokföras på samma konto som för byggnaden. Stämpelskatt som tas ut i samband med inteckningar i fastigheter bokförs på ett kostnadskonto. I baskontoplanen bokförs stämpelskatt i kontogrupp 11 eller kontogrupp 69.

Kontogrupp 11 - Byggnader och mark
Kontogrupp 69 - Övriga externa kostnader

Erkännande
Stämpelskatt skall enligt IFRS redovisas i balansräkningen när det är sannolikt att framtida ekonomiska fördelarna kommer att tillfalla redovisningsenheten om tillgången har nominellt värde som kan mätas på ett tillförlitligt sätt. En redovisningsenhet skall redovisa en kostnad i resultaträkningen när resurser har förbrukats om det är sannolikt att ekonomiska fördelar kommer att flöda ut från redovisningsenheten och om utgiften kan mätas på ett tillförlitligt sätt.

Byggnader som inte längre uppfyller definitionen av en tillgång eftersom de har sålts eller utrangerats (slängts) skall bokas bort från balansräkningen. Byggnader som har utrangerats skall bokas bort på samma sätt som gäller vid en försäljning med skillnaden att försäljningspriset normalt är noll.

Sidoordnat register och avstämning
Anskaffade och egentillverkade byggnader skall registreras i ett anläggningsregister så att det går att få fram information om anskaffningsvärde, ackumulerade avskrivningar, ackumulerade nedskrivningar och ackumulerade uppskrivningar för varje enskild byggnad.

Det redovisade värdet för byggnader i balansräkningen stäms av mot det redovisade värdet för byggnader enligt en rapport från anläggningsregistret där redovisat värde finns specificerat för alla byggnader och separat för varje enskild byggnad.

Värdering
En utgift för stämpelskatt värderas till det nominella belopp i redovisningsvalutan som utbetalats och som väntas utbetalas. En kostnad för stämpelskatt värderas till det verkliga värdet av förbrukade resurser under en redovisningsperiod baserat på värdet av utgifter stämpelskatt.

Stämpelskatt som har tillförts anskaffningsvärdet för en byggnad skrivs av planenligt över byggnadens ekonomiska livslängd. Stämpelskatt som inte tillförs anskaffningsvärdet för en byggnad kostnadsförs omedelbart.

Moms och beskattning
Stämpelskatt är inte momspliktig och därför redovisas ingen ingående moms av momsregisterade personer avseende stämpelskatt i skattedeklarationen för moms.

Stämpelskatt är skattemässigt avdragsgill som avskrivning i inkomstdeklarationen när stämpelskatten tillförs anskaffningsvärdet vid lagfartsansökan och som kostnad när stämpelskatten kostnadsförs i samband med inteckningar. Vilka skattemässiga avskrivningar som är tillåtna på byggnader beror på vilken byggnadstyp det rör sig om.

Bokslut och årsredovisning
En redovisningenhet skall i årsredovisningen upplysa om de principer som har tillämpats när det gäller redovisning (klassificering och erkännande), värdering och omräkning av byggnader och mark i årsredovisningen.

En redovisningsenhet skall i en not till det redovisade värdet för byggnader och mark i balansräkningen lämna upplysning om taxeringsvärden, anskaffningsvärde, ackumulerade uppskrivningar, ackumulerade nedskrivningar, ackumulerade avskrivningar och redovisat värde.

Exempel: bokföra stämpelskatt vid lagfartsansökan (bankgirobetalning)
En redovisningsenhet har ansökt om lagfart för en fastighet och fått betala en stämpelskatt om 3 000 SEK.

Konto	Benämning	Debet	Kredit
1931	Bankgiro		3 000
1111	Byggnader på egen mark	3 000

Exempel: bokföra stämpelskatt vid inteckning (bankgirobetalning)
En redovisningsenhet har gjort en inteckning i en fastighet och fått betala en stämpelskatt om 3 000 SEK.

Konto	Benämning	Debet	Kredit
1931	Bankgiro		3 000
6941	Stämpelskatt	3 000

Enkel bokföring och fakturering?, via Bokio kan du sköta din bokföring och fakturering i molnet. Bokios smarta mallar sköter konteringen automatiskt så att du kan vara trygg med att du gör rätt. Klicka här för att komma igång redan idag.

Om du skall upprätta en årsredovisning för ett mindre aktiebolag enligt K2-rekommendationen så kan du med fördel göra det här online, årsredovisning online. Du betalar per årsredovisning men behöver bara betala om du är helt nöjd.

Behöver ditt företag låna pengar? Hos Krea kan ditt företag låna mellan 10 000 kr och 30 000 000 kr under upp till 5 år. Det finns cirka 24 långivare att välja mellan och du får ett låneförslag inom 2 dagar (Gör en ansökan idag).

Uppdaterad: 2011/08/22

Kontakta bokforingstips.se