Bokföra premier för semesterlöneförsäkring (bokföring med exempel)

En arbetsgivare med totala årslöner (bruttolöner) om maximalt 90 prisbasbelopp kan teckna en semesterlöneförsäkring mot höga kostnader för semesterlönegrundande frånvaro hos Försäkringskassan.

En semesterlöneförsäkring innebär att en arbetsgivare får ersättning från Försäkringskassan för semesterlön inklusive sociala avgifter som beror på semesterlönegrundande frånvaro. Semesterlönegrundande frånvaro är exempelvis sjukfrånvaro, föräldraledighet, havandeskapsledighet och närståendevård.

Premierna för försäkringen mot höga kostnader för semesterlönegrundande frånvaro baseras på arbetsgivarens lönekostnader inklusive sociala avgifter för anställda och premien beräknas för varje nytt kalenderår och betalas kvartalsvis i förskott.

Premierna för semesterlöneförsäkringen är momsfria och skattemässigt avdragsgilla som kostnader i inkomstdeklarationen. Den utbetalda försäkringsersättningen från försäkringskassan är en momsfri intäkt som är skattepliktig.

Klassificering
En utgift för premier till en semesterlöneförsäkring som avser ej utnyttjad försäkringstid redovisas som en tillgång fram tills dess att försäkringstiden har utnyttjats av redovisningsenheten. När försäkringstiden har utnyttjats så omförs en tillgång av ej utnyttjad försäkringstid till en kostnad i resultaträkningen.

Kostnader för premier till semesterlöneförsäkringen för anställda klassificeras som personalkostnader och bokförs i kontogrupp 76. Försäkringsersättning från semesterlöneförsäkring klassificeras som en rörelseintäkt och bokförs i kontogrupp 39.

Kontogrupp 39 - Övriga rörelseintäkter
Kontogrupp 76 - Övriga personalkostnader

Erkännande
En redovisningsenhet skall redovisa en kostnad för premier till semesterlöneförsäkringen i resultaträkningen när försäkringstid har utnyttjats om det är sannolikt att ekonomiska fördelar kommer att flöda ut från redovisningsenheten och om utgiften kan mätas på ett tillförlitligt sätt.

En redovisningsenhet som tillämpar kontantmetoden bokför utgifter för premier till semesterlöneförsäkringen när leverantörsfakturan har betalats och en redovisningsenhet som tillämpar fakturametoden bokför utgifter för semesterlöneförsäkringen per fakturadatumet på leverantörsfakturan eller när utbetalning sker beroende på vilket som inträffar tidigast.

En kostnad som inte längre utgör en kostnad i en redovisningsenhet skall justeras bort i resultaträkningen som en negativ kostnad eller som en intäkt.

Sidoordnat register och avstämning
En redovisningsenhet registrerar sina leverantörsfakturor och leverantörskreditfakturor i ett administrationsprogram eller ett faktureringsprogram och det är viktigt att se till att alla inköpstransaktioner har bokförts samt att inte inköpstransaktioner har bokförts dubbelt. Avstämningar görs mellan en rapport från ett administrationsprogram eller ett faktureringsprogram och kontot för leverantörsskuld i bokföringen enligt utskrift från huvudboken.

Värdering
En utgift för premier till semesterlöneförsäkring värderas till det nominella belopp i redovisningsvalutan som utbetalats och som väntas utbetalas till försäkringskassan. En kostnad för premier till semesterlöneförsäkringen värderas till det verkliga värdet av utnyttjad försäkringstid under en redovisningsperiod baserat på värdet av utgifter för premier till semesterlöneförsäkringen.

Moms och beskattning
Momsatssen för premier till semesterlöneförsäkring och försäkringsersättningen från Försäkringskassan är 0 % då försäljning av försäkringstjänster inte utgör momspliktig försäljning.

Försäkringsersättningen från semesterlöneförsäkringen skall redovisas som "Övrig försäljning m.m." i ruta 42 i skattedeklarationen för moms.

Kostnader för premier till semesterlöneförsäkringen är skattemässigt avdragsgilla som kostnader i inkomstdeklarationen och försäkringsersättning från semesterlöneförsäkringen är en skattepliktig intäkt.

Bokslut och årsredovisning
I bokslutet uppskattas och beräknas de kostnader som hör till den aktuella redovisningsperioden vilket bland annat kan föranleda bokföring av förutbetalda kostnader och upplupna kostnader. Premier till semesterlöneförsäkringen betalas i förskott och är därför en förutbetald kostnad som skall periodiseras med vägledning av väsentlighetsprincipen.

En redovisningsenhet skall i årsredovisningen upplysa om de principer som har tillämpats när det gäller redovisning (klassificering och erkännande) och värdering av kostnader i årsredovisningen.

Räkenskapsårets löner och andra ersättningar respektive sociala kostnader, med särskild uppgift om pensionskostnader skall enligt årsredovisningslagen (1995:1554) anges särskilt. Det sammanlagda beloppet av räkenskapsårets löner och andra ersättningar skall anges för styrelseledamöter, verkställande direktören och motsvarande befattningshavare respektive övriga anställda.

Exempel: bokföra premie för semesterlöneförsäkringen (fakturametoden)
En redovisningsenhet har erhållit en leverantörsfaktura från Försäkringskassan om 5 000 SEK (momsfri) som avser premie för semesterlöneförsäkringen.

Konto	Benämning	Debet	Kredit
2440	Leverantörsskuld		5 000
7654	Semesterlöneförsäkring	5 000

Exempel: bokföra premie för semesterlöneförsäkringen (kontantmetoden)
En redovisningsenhet har enligt en betald leverantörsfaktura från Försäkringskassan en utgift om 5 000 SEK (momsfri) avseende semesterlöneförsäkringen.

Konto	Benämning	Debet	Kredit
1931	Bankgiro, affärsbanken		5 000
7654	Semesterlöneförsäkring	5 000

Exempel: bokföra försäkringsersättning från semesterlöneförsäkringen (kontant)
En redovisningsenhet har erhållit försäkringsersättning om 10 000 SEK (momsfri) från semesterlöneförsäkringen enligt utbetalningsavi från försäkringskassan.

Konto	Benämning	Debet	Kredit
1931	Bankgiro, affärsbanken	10 000
3997	Sjuklöneersättning		10 000

Enkel bokföring och fakturering?, via Bokio kan du sköta din bokföring och fakturering i molnet. Bokios smarta mallar sköter konteringen automatiskt så att du kan vara trygg med att du gör rätt. Klicka här för att komma igång redan idag.

Om du skall upprätta en årsredovisning för ett mindre aktiebolag enligt K2-rekommendationen så kan du med fördel göra det här online, årsredovisning online. Du betalar per årsredovisning men behöver bara betala om du är helt nöjd.

Behöver ditt företag låna pengar? Hos Krea kan ditt företag låna mellan 10 000 kr och 30 000 000 kr under upp till 5 år. Det finns cirka 24 långivare att välja mellan och du får ett låneförslag inom 2 dagar (Gör en ansökan idag).

Uppdaterad: 2010/04/12

Kontakta bokforingstips.se