Bokföra parkeringsförmån och förmån av fri parkering (bokföring med exempel)

En parkeringsförmån innebär att en redovisningsenhet tillhandahåller fri parkering eller fria parkeringsplatser till anställda och/eller delägare, utanför arbetsplatsen och vid tjänsteresor.

En redovisningsenhet kan tillhandahålla fri parkering för anställda och delägare vid bostaden, vid arbetsplatsen och vid tjänsteresor. En parkeringsplats i anslutning till en bostad som tillhandahålls och bekostas av en redovisningsenhet är normalt alltid skattepliktig och behandlas som en separat förmån jämte en bostadsförmån.

Anställda och delägare med fri parkeringsplats vid arbetsplatsen för egen bil har en skattepliktig parkeringsförmån om det inte förekommer omfattande tjänstekörning. Anställda och delägare med en egen parkeringsplats vid arbetsplatsen skall beskattas för alla dagar på grund av dispositionsrätt till platsen medan anställda och delägare som inte har en egen parkeringsplats blir beskattade endast för de dagar då de parkerar bilen där.

Anställda och delägare med egen bil som används i tjänsten under minst 160 dagar och körs minst 300 mil i tjänsten under året har ingen skattepliktig parkeringsförmån. Anställda och delägare med egen bil som används i tjänsten under minst 60 dagar och körs minst 300 mil i tjänsten under året har skattepliktig parkeringsförmån under de dagar då den egna bilen inte används i tjänsten.

Anställda och delägare som har bilförmån skall inte beskattas särskilt för fri parkeringsplats vid arbetsplatsen. Utgifter för parkering i samband med en tjänsteresa utgör inte en skattepliktig parkeringsförmån utan är en skattefri parkeringsförmån.

Klassificering
En utgift för en parkeringsförmån som avser ej förbrukade resurser redovisas som en tillgång fram tills dess att resurserna har förbrukats i redovisningsenheten. När resurser har förbrukats så omförs en tillgång av ej förbrukade resurser till en kostnad i resultaträkningen.

En kostnad för en skattefri parkeringsförmån redovisas i den kontogrupp som bäst motsvarar kostnadsslaget och momsen redovisas som ingående moms (negativ skuld) för en momsregistrerad fysisk eller juridisk person. En kostnad för en skattepliktig parkeringsförmån redovisas tillsammans med den ingående momsen i den kontogrupp som bäst motsvarar kostnadsslaget.

För anställda sker förmånsbeskattningen i lönekörningen och redovisas som en kostnad (debitering) och en negativ kostnad (kreditering) i kontogrupp 73 eller som en kostnad och en intäkt. För redovisningsenheten innebär en förmånsbeskattning av anställda att arbetsgivaravgiften på förmånsvärdet blir en ytterligare kostnad utöver kostnaden för parkeringsplatser.

För delägare i enskild firma, handelsbolag eller kommanditbolag redovisas förmånsbeskattningen som en intäkt till förmånsvärdet i kontogrupp 34 eller så redovisas en intäkt enbart i inkomstdeklarationen.

Kontogrupp 34 - Försäljning, egna uttag
Kontogrupp 73 - Kostnadsersättningar och förmåner
Kontogrupp 75 - Sociala och andra avgifter enligt lag och avtal

Erkännande
En redovisningsenhet skall redovisa en kostnad för parkeringsförmåner och förmånsbeskattning när resurser har förbrukats, om det är sannolikt att ekonomiska fördelar kommer att flöda ut från redovisningsenheten och om utgiften kan mätas på ett tillförlitligt sätt.

En kostnad som inte längre utgör en kostnad i en redovisningsenhet på grund av felaktigheter eller dylikt skall justeras bort i resultaträkningen som en negativ kostnad eller som en intäkt.

Sidoordnat register och avstämning
En redovisningsenhet registrerar löneutbetalningar i ett löneprogram och det är viktigt att se till att alla löneutbetalningar har bokförts samt att inte löneutbetalningar har bokförts dubbelt. Avstämningar görs mellan rapporter från löneprogrammet och konton för löneskulder och skatteskulder avseende personal i bokföringen.

Värdering
En utgift för en parkeringsförmån värderas till det nominella belopp i redovisningsvalutan som utbetalats och som väntas utbetalas. En kostnad för en parkeringsförmån värderas till det verkliga värdet av förbrukade resurser under en redovisningsperiod baserat på värdet av utgifter för parkeringsförmåner.

Moms och beskattning
Momssatsen på utgifter för parkeringsförmåner är normalt 25 % men någon utgående moms skall normalt inte redovisas vid förmånsbeskattning då inget avdrag för ingående moms görs för kostnader avseende skattepliktiga parkeringsförmåner.

Om en redovisningsenhet har gjort avdrag för moms som ingående moms avseende skattepliktiga parkeringsförmåner måste den ingående momsen justeras alternativt utgående moms redovisas på det lägsta av anskaffningsvärdet (inköpspriset) och marknadsvärdet. Ingående moms justeras genom att bokföras som en kostnad.

Momsen på utgifter för skattefria parkeringsförmåner är avdragsgill som ingående moms för en momsregistrerad fysisk eller juridisk person. En icke momsregistrerad person bokför alltid ingående moms som en kostnad.

En skattepliktig parkeringsförmån skall beskattas i enlighet med förmånsvärdet som utgörs av marknadsvärdet inklusive moms för parkeringsplatsen. Marknadsvärdet är vad det skulle ha kostat den anställde eller delägaren att hyra en parkeringsplats i närheten av arbetsplatsen. Är det gratis, även för andra än anställda och delägare, att parkera på likvärdiga parkeringsplatser nära arbetsplatsen blir det inget förmånsvärde att beskatta.

Förmånsbeskattning för en anställd innebär att en skattepliktig parkeringsförmån skall beskattas som kontant bruttolön genom avdrag för preliminärskatt och redovisning av arbetsgivaravgifter på förmånsvärdet. En anställd kan undvika förmånsbeskattning genom att helt och hållet betala för den skattepliktiga förmånen via ett nettolöneavdrag. Avdrag för preliminär a-skatt görs bara i den mån det finns bruttolön att göra avdrag från, något avdrag för preliminär a-skatt görs inte om bara förmånen tas upp i lönekörningen.

En delägare i en enskild firma, ett handelsbolag eller ett kommanditbolag tar upp en skattepliktig parkeringsförmån till förmånsvärdet som en skattepliktig intäkt, i bokföringen eller enbart i inkomstdeklarationen. En passiv delägare i ett aktiebolag eller en ekonomisk förening tar upp en skattepliktig parkeringsförmån som utdelning, i lönekörningen eller enbart i delägarens inkomstdeklaration. Delägare i enskild firma, handelsbolag eller kommanditbolag kan undvika förmånsbeskattning genom att bokföra utgifterna för skattepliktiga parkeringsförmåner som egna uttag i kontogrupp 20.

Kostnader för skattepliktiga parkeringsförmåner är skattemässigt avdragsgilla som kostnader i inkomstdeklarationen, detta under förutsättning att förmånsbeskattning sker.

Bokslut och årsredovisning
I bokslutet uppskattas och beräknas de kostnader som hör till den aktuella redovisningsperioden, detta kan bland annat föranleda bokföring av förutbetalda kostnader och upplupna kostnader.

En redovisningsenhet skall i årsredovisningen upplysa om de principer som har tillämpats när det gäller redovisning (klassificering och erkännande) och värdering av kostnader i årsredovisningen.

En redovisningsenhet skall enligt årsredovisningslagen (1995:1554) lämna uppgift om medelantalet under räkenskapsåret anställda personer. Större företag skall enligt årsredovisningslagen (1995:1554) lämna upplysningar om andelen kvinnor och andelen män av medelantalet anställda under räkenskapsåret och medelantalet anställda och fördelningen mellan kvinnor och män i varje land, om företaget har anställda i flera länder.

Större företag ska enligt årsredovisningslagen (1995:1554) lämna upplysningar om fördelningen mellan kvinnor och män bland styrelseledamöter, verkställande direktör och andra personer i företagets ledning. Fördelningen bland styrelseledamöter och bland övriga befattningshavare ska redovisas var för sig. Upplysningarna ska avse förhållandena på balansdagen.

Större företag ska enligt årsredovisningslagen (1995:1554) lämna upplysningar om storleken av följande personalkostnader för räkenskapsåret:
1. löner och andra ersättningar, och
2. sociala kostnader, med särskild uppgift om pensionskostnader.

Exempel: bokföra utgift för skattefri parkeringsförmån (kontantmetoden)
En redovisningsenhet har betalat 1 250 SEK inklusive moms som kostnadsersättning genom direktbetalning till en anställd/delägare (delägare i enskild firma, handelsbolag eller kommanditbolag) avseende parkeringsbiljetter under en tjänsteresa. Momsen är 250 SEK (25 %) och parkeringsavgifterna exklusive moms är 1 000 SEK.

Konto	Benämning	Debet	Kredit
1931	Bankgiro, affärsbanken		1 250
2641	Ingående moms SE	250
5810	Biljetter	1 000

Exempel: bokföra utgift för skattepliktig parkeringsförmån till anställda (kontantmetoden)
En redovisningsenhet har betalat 12 500 SEK inklusive moms för de anställdas parkering utanför arbetsplatsen under februari år 2010. Momsen är 2 500 SEK (25 %), förmånsbeskattningen avseende skattepliktiga parkeringsförmåner sker vid löneutbetalningen och 50 % av utgiften utgör en skattepliktig förmån.

Konto	Benämning	Debet	Kredit
1931	Bankgiro, affärsbanken		12 500
2641	Ingående moms SE	1 250
5014	Hyra för parkeringsplatser	11 250

Exempel: bokföra utgift för skattepliktig parkeringsförmån till delägare (förmånsbeskattning)
En redovisningsenhet har i februari år 2010 betalat 500 SEK inklusive moms för parkering utanför arbetsplatsen avseende en delägare (delägare i enskild firma, handelsbolag eller kommanditbolag). Momsen är 100 SEK (25 %), delägaren skall förmånsbeskattas med 500 SEK och väljer att redovisa den skattepliktiga parkeringsförmånen i redovisningen.

Konto	Benämning	Debet	Kredit
1931	Bankgiro, affärsbanken		500
5014	Hyra för parkeringsplats	500
2011	Egna uttag av varor och tjänster	500
3404	Egna uttag, momsfria		500

Exempel: bokföra utgift för skattepliktig parkeringsförmån till delägare (eget uttag)
En redovisningsenhet har i februari år 2010 betalat 500 SEK inklusive moms för parkering utanför arbetsplatsen avseende en delägare (delägare i enskild firma, handelsbolag eller kommanditbolag). Momsen är 100 SEK (25 %) och delägaren väljer att bokföra utgiften för den skattepliktiga parkeringsförmånen som ett eget uttag för att undvika förmånsbeskattning.

Konto	Benämning	Debet	Kredit
1931	Bankgiro, affärsbanken		500
2013	Övriga egna uttag	500

Exempel: bokföra förmånsbeskattning av parkeringsförmån till anställda (kostnadsmetod)
En redovisningsenhet har i en lönekörning för februari år 2010 betalat ut en bruttolön om 100 000 SEK till tjänstemän och tagit upp en skattepliktig parkeringsförmån om 6 250 SEK. Avdraget för preliminär a-skatt uppgick till 32 937 SEK (jämkning 31 %), nettolönen blir 67 063 SEK (100000-32937) och arbetsgivaravgiften uppgick till 33 383 SEK (106250*31,42 %).

Konto	Benämning	Debet	Kredit
1931	Bankgiro, affärsbanken		67 063
2710	Personalskatt		32 937
7211	Löner till tjänstemän	100 000
7389	Övriga kostnader för förmåner	6 250
7399	Motkonto skattepliktiga förmåner		6 250
2731	Avräkning lagstadgade sociala avgifter		33 383
7511	Sociala avgifter för löner och ersättningar	31 420
7512	Sociala avgifter för förmånsvärden	1 963

Exempel: bokföra förmånsbeskattning av parkeringsförmån till anställda (intäktsmetod)
En redovisningsenhet har i en lönekörning för februari år 2010 tagit upp en skattepliktig parkeringsförmån om 6 250 SEK. Arbetsgivaravgiften uppgick till 1 963 SEK (6250*31,42 %) och något avdrag för preliminär a-skatt gjordes inte eftersom ingen lön utbetalades.

Konto	Benämning	Debet	Kredit
7389	Övriga kostnader för förmåner	6 250
3004	Försäljning inom Sverige, momsfri		6 250
2731	Avräkning lagstadgade sociala avgifter		1 963
7512	Sociala avgifter för förmånsvärden	1 963

Enkel bokföring och fakturering?, via Bokio kan du sköta din bokföring och fakturering i molnet. Bokios smarta mallar sköter konteringen automatiskt så att du kan vara trygg med att du gör rätt. Klicka här för att komma igång redan idag.

Om du skall upprätta en årsredovisning för ett mindre aktiebolag enligt K2-rekommendationen så kan du med fördel göra det här online, årsredovisning online. Du betalar per årsredovisning men behöver bara betala om du är helt nöjd.

Behöver ditt företag låna pengar? Hos Krea kan ditt företag låna mellan 10 000 kr och 30 000 000 kr under upp till 5 år. Det finns cirka 24 långivare att välja mellan och du får ett låneförslag inom 2 dagar (Gör en ansökan idag).

Uppdaterad: 2017/12/15

Kontakta bokforingstips.se