Bokföra lastbilar (bokföring med exempel)

Ett företag kan anskaffa lastbilar för att använda dessa lastbilar i näringsverksamheten, för att hyra ut dem eller för att sälja dem vidare i sin återförsäljningsverksamhet.

Klassificering
Lastbilar klassificeras normalt som materiella anläggningstillgångar då en lastbil är ett fysiskt objekt som med hög sannolikhet genererar ekonomiska fördelar till en redovisningsenhet i framtiden. Lastbilar som anskaffas för att säljas vidare klassificeras som varulager.

Lastbilar kan också klassificeras som förbrukningsinventarier om deras ekonomiska livslängd understiger 3 år eller om anskaffningsvärdet understiger gränsvärdena för inventarier av mindre värde.

Man brukar bokföra inköp av lastbilar i kontogrupp 12, som förbrukningsinventarier i kontogrupp 54 eller som varuinköp i kontogrupp 40.

Kontogrupp 12 - Maskiner och inventarier
Kontogrupp 40 - Inköp av varor och material
Kontogrupp 54 - Förbrukningsinventarier och förbrukningsmateriel

Erkännande
En lastbil skall enligt IFRS redovisas i balansräkningen när det är sannolikt att framtida ekonomiska fördelarna kommer att tillfalla redovisningsenheten om tillgången har en utgift eller ett värde som kan mätas på ett tillförlitligt sätt.

Lastbilar som inte längre uppfyller definitionen av en tillgång eftersom de har sålts eller utrangerats (slängts) skall bokas bort från balansräkningen. Lastbilar som har utrangerats skall bokas bort på samma sätt som gäller vid en försäljning med skillnaden att försäljningspriset normalt är noll.

Sidoordnat register och avstämning
En anskaffad lastbil som klassificeras som en materiell anläggningstillgång skall registreras i ett anläggningsregister så att det går att få fram information om anskaffningsvärde, ackumulerade avskrivningar, ackumulerade nedskrivningar och ackumulerade uppskrivningar för varje enskild lastbil.

Det redovisade värdet för lastbilar i balansräkningen stäms av mot det redovisade värdet för lastbilar enligt en rapport från anläggningsregistret där redovisat värde finns specificerat för alla lastbilar och separat för varje enskild lastbil.

Värdering
Lastbilar värderas och bokförs alltid initialt till sitt anskaffningsvärde. Anskaffningsvärdet för en lastbil utgörs av de utgifter som krävs och som kan hänföras till förvärvet av lastbilen eller de utgifter som krävs och som kan hänföras till utvecklingen och färdigställandet av lastbilen.

Lastbilar som utgör materiella anläggningstillgångar får efter den initiala redovisningen enligt IFRS värderas enligt omvärderingsmetoden till verkligt värde eller enligt anskaffningsvärdemetoden till anskaffningsvärdet.

Enligt årsredovisningslagen (1995:1554) får aktiebolag och ekonomiska föreningar skriva upp värdet för lastbilar som har ett tillförlitligt bestående värde som väsentligen överstiger bokfört värde. En uppskrivning i enlighet med årsredovisningslagen (1995:1554) måste dock användas till att öka aktiekapitalet i en fondemission eller sättas av i en uppskrivningsfond.

Enligt bokföringsnämndens rekommendationer för K1- och K2-företag är det inte tillåtet att värdera lastbilar till verkligt värde och därför tillämpas alltid anskaffningsvärdemetoden för lastbilar i de redovisningsenheter som tillämpar dessa rekommendationer.

Enligt K3-rekommendationen är det tillåtet att skriva upp värdet för lastbilar i enlighet med årsredovisningslagen (1995:1554). En redovisningsenhet skall enligt K3-rekommendationen redovisa en uppskjuten skatteskuld avseende uppskrivet belopp.

Lastbilar som utgör varulager skall efter den initiala värderingen till anskaffningsvärde värderas till det lägsta av anskaffningsvärdet och nettoförsäljningsvärdet enligt FIFU-principen (Först In Först Ut).

På lastbilar som är anläggningstillgångar skall en redovisningsenhet göra planenliga avskrivningar fördelat över lastbilarnas ekonomiska livslängd eftersom lastbilar successivt minskar i värde i takt med att de åldras och förbrukas.

Om det finns indikationer på att en lastbil kan ha minskat i värde så skall en redovisningsenhet testa lastbilarnas nedskrivningsbehov och vid behov göra en nedskrivning till lastbilarnas återvinningsvärde. Återvinningsvärdet är det högsta värdet av nettoförsäljningsvärdet och nyttjandevärdet.

När tillgångar skall värderas och testas för nedskrivningsbehov kan det hända att tillgångarna inte kan värderas var för sig utan måste grupperas i en kassagenererande enhet. En kassagenererande enhet är den minsta identifierbara grupp av tillgångar som genererar betalningsströmmar som i stor grad är oberoende av de betalningsströmmar som genereras från andra tillgångar eller grupper av tillgångar.

Moms och beskattning
Momsen på lastbilar är normalt 25 % och är avdragsgill som ingående moms för momsregistrerade personer. Fysiska och juridiska personer som inte är momsregistrerade bokför den ingående momsen på det konto som används för att bokföra inköpet av lastbilar. En redovisningsenhet som säljer en lastbil för vilken det har gjorts avdrag för ingående moms skall ta ut utgående moms från köparen.

Uppskrivningar för lastbilar är inte skattepliktiga och nedskrivningar av lastbilar är skattemässigt avdragsgilla i den mån det verkliga värdet understiger det skattemässiga värdet. Enligt inkomstskattelagen (1999:1229) skall kapitalvinster och kapitalförluster tas upp till beskattning det år då tillgången säljs och det är därför avgörande att spara uppgifter om anskaffningsvärde för tillgångar oberoende av den värderingsprincip som tillämpas.

När en lastbil säljs skall en redovisningsenhet ta upp kapitalvinsten eller kapitalförlusten i inkomstdeklarationen som inkomst av näringsverksamhet.

Skattemässigt har en redovisningsenhet möjlighet att göra räkenskapsenliga avskrivningar baserat på en avskrivningstid om minst 5 år (20 % per år) eller en direktavskrivning om reglerna gällande förbrukningsinventarier är uppfyllda.

Bokslut och årsredovisning
En redovisningenhet skall i årsredovisningen upplysa om de principer som har tillämpats när det gäller redovisning (klassificering och erkännande), värdering och omräkning av bilar och andra transportmedel i årsredovisningen.

En redovisningsenhet skall i en not till det redovisade värdet för bilar och andra transportmedel i balansräkningen lämna upplysning om anskaffningsvärde, ackumulerade uppskrivningar, ackumulerade nedskrivningar, ackumulerade avskrivningar och redovisat värde.

Exempel: bokföra inköp av lastbil (fakturametoden)
En redovisningsenhet har anskaffat en lastbil för 250 000 SEK inklusive moms där 50 000 SEK utgör moms och 100 000 utgör lastbilens värde. Lastbilen skall användas för transporter av varor till kunder i näringsverksamheten.

Konto	Benämning	Debet	Kredit
2440	Leverantörsskuld		250 000
2641	Ingående moms SE	50 000
1242	Lastbilar	200 000

Exempel: bokföra avskrivning av lastbil (bokslut)
En redovisningsenhet tillämpar en avskrivningstid om 5 år för sina lastbilar och skall vid bokslutet göra en avskrivning med 40 000 SEK (200000/5).

Konto	Benämning	Debet	Kredit
1249	Ack. avskrivningar på transportmedel		40 000
7834	Avskrivningar på bilar och andra transportmedel	40 000

Exempel: bokföra nedskrivning av lastbil (bokslut)
En redovisningsenhet har beslutat att skriva ned värdet för en lastbil med 10 000 SEK.

Konto	Benämning	Debet	Kredit
1248	Ack. nedskrivningar på transportmedel		10 000
7730	Nedskrivningar av maskiner och inventarier	10 000

Exempel: bokföra uppskrivning av lastbil (bokslut)
Ett aktiebolag som tillämpar K3-rekommendationen har beslutat att skriva upp värdet på en lastbil med 10 000 SEK. Bolagsskatten är 22 % och en uppskjuten skatteskuld om 2 200 SEK (10000*0,22) redovisas i samband med uppskrivningen.

Konto	Benämning	Debet	Kredit
1247	Ack. uppskrivningar på transportmedel	10 000
2085	Uppskrivningsfond		7 800
2240	Avsättningar för uppskjutna skatter		2 200

Exempel: bokföra avskrivning av uppskrivet belopp (bokslut)
Ett aktiebolag som tillämpar K3-rekommendationen har gjort en uppskrivning om 10 000 SEK avseende en lastbil, 2 200 SEK (22 % bolagsskatt) redovisades som en uppskjuten skatteskuld. Redovisningsenheten tillämpar en avskrivningstid om 5 år för sina lastbilar och skall vid bokslutet göra en avskrivning med 2 000 SEK (10000/5) avseende uppskrivet belopp, 440 SEK avser upplösning av avsättning för uppskjuten skatt.

Konto	Benämning	Debet	Kredit
1249	Ack. avskrivningar på transportmedel		2 000
2085	Uppskrivningsfond	1 560
2240	Avsättningar för uppskjutna skatter	440

Exempel: bokföra försäljning av lastbil (fakturametoden)
En redovisningsenhet har sålt en lastbil för 200 000 SEK exklusive moms eller 250 000 inklusive moms. Lastbilen hade ett anskaffningsvärde om 200 000 SEK och ackumulerade avskrivningar om 40 000 SEK.

Konto	Benämning	Debet	Kredit
1511	Kundfordringar	250 000
2611	Utgående moms SE, 25 %		50 000
3001	Försäljning inom Sverige, 25 %		200 000
3099	Justering av försäljning, ej moms	200 000
1242	Lastbilar		200 000
1249	Ack. avskrivningar på transportmedel	40 000
3973	Vinst vid avyttring av maskiner och inventarier		40 000

Enkel bokföring och fakturering?, via Bokio kan du sköta din bokföring och fakturering i molnet. Bokios smarta mallar sköter konteringen automatiskt så att du kan vara trygg med att du gör rätt. Klicka här för att komma igång redan idag.

Om du skall upprätta en årsredovisning för ett mindre aktiebolag enligt K2-rekommendationen så kan du med fördel göra det här online, årsredovisning online. Du betalar per årsredovisning men behöver bara betala om du är helt nöjd.

Behöver ditt företag låna pengar? Hos Krea kan ditt företag låna mellan 10 000 kr och 30 000 000 kr under upp till 5 år. Det finns cirka 24 långivare att välja mellan och du får ett låneförslag inom 2 dagar (Gör en ansökan idag).

Uppdaterad: 2018/05/28

Kontakta bokforingstips.se