Bokföra lämnade rabatter, realisation, rea och reapriser (bokföring med exempel)

En redovisningsenhet kan lämna rabatter till sina kunder för att uppmuntra till ett visst beteende. Lämnade rabatter kan exempelvis vara kvantitetsrabatter, kassarabatter och återförsäljarrabatter.

Lämnade rabatter som ges direkt i en kundfaktura minskar fakturavärdet och lämnade rabatter som ges när en kund betalar minskar försäljningsinkomsten vid betalningstillfället.

Kvantitetsrabatter och mängdrabatter ges direkt i kundfakturan och syftar till att uppmuntra kunderna till att göra stora beställningar. Kassarabatter ges när en kund har betalat en kundfaktura och syftar till att uppmuntra till snabb betalning.

Återförsäljarrabatter och vanliga rabatter vid realisationer ges direkt i samband med köp och syftar till att öka försäljningen avseende en redovisningsenhets produkter.

Lämnade rabatter innebär ett avdrag från ordinarie priser och medför att försäljningsinkomsten reduceras. Den utgående momsen får reduceras för lämnade rabatter som ges direkt i kundfakturan eller direkt vid kontantförsäljning men normalt inte för lämnade rabatter som ges i efterhand utan att en kreditfaktura utfärdas.

Den utgående momsen får reduceras för lämnade kassarabatter utan att en kreditfaktura behöver skickas ut till kunden om kundfakturan innehåller texten "vid utnyttjad kassarabatt ska beskattningsunderlaget sänkas med X SEK samt mervärdesskatten om 25 % med X SEK" eller en liknande text. Kunden måste reducera den ingående momsen i motsvarande mån.

Klassificering
Lämnade rabatter innebär en reducering av en försäljningsinkomst. En negativ inkomst av lämnade rabatter som avser ej utförda prestationer redovisas som en negativ skuld i balansräkningen fram tills dess att prestationer har utförts i form av utleveranser av varor eller utförande av tjänster. När prestationerna har utförts så omförs en skuld av ej utförda prestationer till en intäkt i resultaträkningen.

Den del av en negativ inkomst avseende lämnade rabatter som avser utgående moms skall redovisas som en negativ skuld i balansräkningen fram till dess att momsskulden har blivit betald.

En negativ intäkt av lämnade rabatter klassificeras som en intäktskorrigering och bokförs normalt i kontogrupp 37. En redovisningsenhet behöver inte särredovisa lämnade rabatter, en redovisningsenhet som inte vill specificera lämnade rabatter kan bokföra en negativ intäkt på det konto där huvudintäkten bokfördes/bokförs.

Kontogrupp 37 - Intäktskorrigeringar

Erkännande
En redovisningsenhet skall redovisa en intäkt i resultaträkningen när prestationer har utförts, om det är sannolikt att ekonomiska fördelar kommer att tillfalla redovisningsenheten och om inkomsten kan mätas på ett tillförlitligt sätt.

En redovisningsenhet som tillämpar kontantmetoden bokför lämnade rabatter när kunden har betalat och en redovisningsenhet som tillämpar fakturametoden bokför lämnade rabatter när faktura skapas eller när inbetalning sker beroende på vilket som inträffar tidigast.

En intäkt som inte längre utgör en intäkt i en redovisningsenhet skall justeras bort i resultaträkningen som en negativ intäkt. En kundförlust som beror på bristande betalningsförmåga hos en kund bokförs inte som en negativ intäkt utan som en kostnad i resultaträkningen.

Sidoordnat register och avstämning
En redovisningsenhet registrerar sin försäljning i ett kassaregister eller ett faktureringsprogram och det är viktigt att se till att alla försäljningstransaktioner har bokförts samt att inte försäljningstransaktioner har bokförts dubbelt. Avstämningar görs mellan en rapport från ett kassaregister eller ett faktureringsprogram och kontot för kassa eller kundfordran i bokföringen.

Värdering
En negativ inkomst av lämnade rabatter värderas till det nominella belopp i redovisningsvalutan som utbetalats eller som väntas utbetalas till en kund. En negativ intäkt av lämnade rabatter värderas till det verkliga värdet av utförda prestationer under en redovisningsperiod baserat på värdet av försäljningsinkomsterna.

Moms och beskattning
Den utgående momsen vid försäljning av varor och tjänster till kunder i Sverige och till privatpersoner i andra EU-länder än Sverige är 25%, 12%, 6% eller 0 % av omsättningen exklusive moms. Den utgående momsen är 0 % vid försäljning på export, vid försäljning av tjänster till näringsidkare i andra EU-länder än Sverige och vid försäljning av varor till momsregistrerade personer i andra EU-länder än Sverige. En person som inte är momsregistrerad skall inte ta ut någon utgående moms vid försäljning av varor och tjänster.

Lämnade rabatter som ges direkt i en kundfaktura såsom kvantitetsrabatter och mängdrabatter får reducera den utgående momsen i enlighet med den momssats som gäller för de produkter vars priser har reducerats. Lämnade rabatter som ges i efterhand får normalt inte reducera den utgående momsen utan att en kreditfaktura utfärdas, undantag finns för kassarabatter.

Lämnade kassarabatter får reducera den utgående momsen utan att en redovisningsenhet behöver skapa en kreditfaktura om texten "vid utnyttjad kassarabatt ska beskattningsunderlaget sänkas med X SEK samt mervärdesskatten om 25 % med X SEK" finns med på kundfakturan. Kunden måste reducera den ingående momsen i motsvarande mån.

Den negativa försäljningsinkomsten exklusive moms för lämnade rabatter i faktura skall redovisas på samma sätt i skattedeklarationen för moms som försäljningsinkomsten exklusive moms för de produkter som rabatterna avser.

Intäkter vid försäljning av varor och tjänster är normalt alltid skattepliktiga intäkter i inkomstdeklarationen, det är enbart allmännyttiga ideella föreningar som kan ha skattefria försäljningsintäkter.

Bokslut och årsredovisning
I bokslutet uppskattas och beräknas de försäljningsintäkter som hör till den aktuella redovisningsperioden, detta kan bland annat föranleda bokföring av förutbetalda respektive upplupna intäkter.

En redovisningsenhet skall i årsredovisningen upplysa om de principer som har tillämpats när det gäller redovisning (klassificering och erkännande) och värdering av intäkter i årsredovisningen.

Större företag skall enligt årsredovisningslagen (1995:1554), om företagets verksamhetsgrenar eller geografiska marknader avviker betydligt från varandra, lämna uppgift om nettoomsättningens fördelning på verksamhetsgrenarna och marknaderna. Moderföretag och dotterföretag skall ange hur stor del av räkenskapsårets inköp och försäljningar som avser andra koncernföretag.

Exempel: bokföra lämnad mängdrabatt (fakturametoden)
En redovisningsenhet har enligt en kundfaktura sålt varor till ett totalt värde om 12 500 SEK inklusive moms. Den utgående momsen är 2 500 SEK (25 %), varuvärdet är 12 000 SEK, frakterna är 1 000 SEK och den lämnade mängdrabatten 3 000 SEK.

Konto	Benämning	Debet	Kredit
1511	Kundfordran	12 500
2611	Utgående moms SE, 25 %		2 500
3001	Försäljning inom Sverige, 25 %		9 000
3520	Fakturerade frakter SE, 25 %		1 000
3499	Justering av försäljning, ej moms		3 000
3732	Lämnade mängdrabatter	3 000

Exempel: bokföra lämnad mängdrabatt (kontantmetoden)
En redovisningsenhet har enligt en kundfaktura sålt varor till ett totalt värde om 12 500 SEK inklusive moms. Den utgående momsen är 2 500 SEK (25 %), varuvärdet är 12 000 SEK, frakterna är 1 000 SEK och den lämnade mängdrabatten 3 000 SEK.

Konto	Benämning	Debet	Kredit
1931	Bankgiro, affärsbanken	12 500
2611	Utgående moms SE, 25 %		2 500
3001	Försäljning inom Sverige, 25 %		9 000
3520	Fakturerade frakter SE, 25 %		1 000
3499	Justering av försäljning, ej moms		3 000
3732	Lämnade mängdrabatter	3 000

Exempel: bokföra lämnad kassarabatt (fakturametoden)
En redovisningsenhet har givit en kund betalningsvillkoret 30 dagar netto eller 10 dagar med 2 % kassarabatt. Kundfordran var 12 500 SEK (25 % moms) och kunden betalade 12 250 SEK efter avdrag för kassarabatt.

Konto	Benämning	Debet	Kredit
1931	Bankgiro, affärsbanken	12 250
1511	Kundfordran		12 500
2611	Utgående moms SE, 25 %	50
3001	Försäljning inom Sverige, 25 %	200
3499	Justering av försäljning, ej moms		200
3731	Lämnade kassarabatter	200

Konto	Benämning	Debet	Kredit
1931	Bankgiro, affärsbanken	12 500
2611	Utgående moms SE, 25 %		2 500
3001	Försäljning inom Sverige, 25 %		9 000
3520	Fakturerade frakter SE, 25 %		1 000

Konto	Benämning	Debet	Kredit
1931	Bankgiro, affärsbanken	12 250
1511	Kundfordran		12 500
2611	Utgående moms SE, 25 %	50
3001	Försäljning inom Sverige, 25 %	200

Enkel bokföring och fakturering?, via Bokio kan du sköta din bokföring och fakturering i molnet. Bokios smarta mallar sköter konteringen automatiskt så att du kan vara trygg med att du gör rätt. Klicka här för att komma igång redan idag.

Om du skall upprätta en årsredovisning för ett mindre aktiebolag enligt K2-rekommendationen så kan du med fördel göra det här online, årsredovisning online. Du betalar per årsredovisning men behöver bara betala om du är helt nöjd.

Behöver ditt företag låna pengar? Hos Krea kan ditt företag låna mellan 10 000 kr och 30 000 000 kr under upp till 5 år. Det finns cirka 24 långivare att välja mellan och du får ett låneförslag inom 2 dagar (Gör en ansökan idag).

Uppdaterad: 2018/02/01

Bokföra lämnade rabatter, realisation, rea och reapriser (bokföring med exempel)

Kontakta bokforingstips.se