Bokföra lämnade kvantitetsrabatter och mängdrabatter (bokföring med exempel)

Kvantitetsrabatter och mängdrabatter är avdrag från en redovisningsenhets ordinarie priser som görs för att uppmuntra kunder till beställningar av stora kvantiteter eller till beställningar med högt ordervärde.

Kvantitetsrabatter och mängdrabatter anges ofta i procent av ordervärdet exklusive moms och den procentuella rabatt som lämnas ökar normalt stegvis i stigande intervaller. I en del företag förekommer det att kunden inte behöver betala frakt när ett visst ordervärde uppnås.

Kvantitetsrabatter och mängdrabatter ges direkt i kundfakturan och medför att försäljningsinkomsten reduceras. Den utgående momsen får reduceras för lämnade kvantitetsrabatter och mängdrabatter som ges direkt i kundfakturan.

Klassificering
Lämnade kvantitetsrabatter och mängdrabatter innebär en reducering av en försäljningsinkomst. En negativ inkomst av lämnade kvantitetsrabatter och mängdrabatter som avser ej utförda prestationer redovisas som en negativ skuld i balansräkningen fram tills dess att prestationer har utförts i form av utleveranser av varor eller utförande av tjänster. När prestationerna har utförts så omförs en skuld av ej utförda prestationer till en intäkt i resultaträkningen.

Den del av en negativ inkomst avseende lämnade kvantitetsrabatter och mängdrabatter som avser utgående moms skall redovisas som en negativ skuld i balansräkningen fram till dess att momsskulden har blivit betald.

En negativ intäkt av lämnade kvantitetsrabatter och mängdrabatter klassificeras som en intäktskorrigering och bokförs normalt i kontogrupp 37. En redovisningsenhet behöver inte särredovisa mängdrabatter, en redovisningsenhet som inte vill specificera lämnade kvantitetsrabatter och mängdrabatter kan bokföra en negativ intäkt på det konto där huvudintäkten bokfördes/bokförs.

Kontogrupp 37 - Intäktskorrigeringar

Erkännande
En redovisningsenhet skall redovisa en intäkt i resultaträkningen när prestationer har utförts, om det är sannolikt att ekonomiska fördelar kommer att tillfalla redovisningsenheten och om inkomsten kan mätas på ett tillförlitligt sätt.

En redovisningsenhet som tillämpar kontantmetoden bokför lämnade kvantitetsrabatter och mängdrabatter när kunden har betalat och en redovisningsenhet som tillämpar fakturametoden bokför lämnade kvantitetsrabatter och mängdrabatter när faktura skapas eller när inbetalning sker, beror på vilket som inträffar tidigast.

En intäkt som inte längre utgör en intäkt i en redovisningsenhet skall justeras bort i resultaträkningen som en negativ intäkt. En kundförlust som beror på bristande betalningsförmåga hos en kund bokförs inte som en negativ intäkt utan som en kostnad i resultaträkningen.

Sidoordnat register och avstämning
En redovisningsenhet registrerar sin försäljning i ett kassaregister eller ett faktureringsprogram och det är viktigt att se till att alla försäljningstransaktioner har bokförts samt att inte försäljningstransaktioner har bokförts dubbelt. Avstämningar görs mellan en rapport från ett kassaregister eller ett faktureringsprogram och kontot för kassa eller kundfordran i bokföringen.

Värdering
En negativ inkomst av lämnade kvantitetsrabatter och mängdrabatter värderas till det nominella belopp i redovisningsvalutan som utbetalats eller som väntas utbetalas till en kund. En negativ intäkt av lämnade kvantitetsrabatter och mängdrabatter värderas till det verkliga värdet av utförda prestationer under en redovisningsperiod baserat på värdet av försäljningsinkomsterna.

Moms och beskattning
Den utgående momsen vid försäljning av varor och tjänster till kunder i Sverige och till privatpersoner i andra EU-länder än Sverige är 25%, 12%, 6% eller 0 % av omsättningen exklusive moms. Den utgående momsen är 0 % vid försäljning på export, vid försäljning av tjänster till näringsidkare i andra EU-länder än Sverige och vid försäljning av varor till momsregistrerade personer i andra EU-länder än Sverige. En person som inte är momsregistrerad skall inte ta ut någon utgående moms vid försäljning av varor och tjänster.

Lämnade kvantitetsrabatter och mängdrabatter som ges direkt i en kundfaktura får reducera den utgående momsen i enlighet med den momssats som gäller för de produkter vars priser har reducerats.

Den negativa försäljningsinkomsten exklusive moms för lämnade kvantitetsrabatter och mängdrabatter i en faktura skall redovisas på samma sätt i skattedeklarationen för moms som försäljningsinkomsten exklusive moms för de produkter som rabatterna avser.

Intäkter vid försäljning av varor och tjänster är normalt alltid skattepliktiga intäkter i inkomstdeklarationen, det är enbart allmännyttiga ideella föreningar som kan ha skattefria försäljningsintäkter.

Bokslut och årsredovisning
I bokslutet uppskattas och beräknas de försäljningsintäkter som hör till den aktuella redovisningsperioden, detta kan bland annat föranleda bokföring av förutbetalda respektive upplupna intäkter.

En redovisningenhet skall i årsredovisningen upplysa om de principer som har tillämpats när det gäller redovisning (klassificering och erkännande) och värdering av intäkter i årsredovisningen.

Större företag skall enligt årsredovisningslagen (1995:1554), om företagets verksamhetsgrenar eller geografiska marknader avviker betydligt från varandra, lämna uppgift om nettoomsättningens fördelning på verksamhetsgrenarna och marknaderna. Moderföretag och dotterföretag skall ange hur stor del av räkenskapsårets inköp och försäljningar som avser andra koncernföretag.

Exempel: bokföra lämnad mängdrabatt (fakturametoden)
En redovisningsenhet har enligt en kundfaktura sålt varor till ett totalt värde om 12 500 SEK inklusive moms. Den utgående momsen är 2 500 SEK (25 %), varuvärdet är 12 000 SEK, frakterna är 1 000 SEK och den lämnade mängdrabatten 3 000 SEK.

Konto	Benämning	Debet	Kredit
1511	Kundfordran	12 500
2611	Utgående moms SE, 25 %		2 500
3001	Försäljning inom Sverige, 25 %		9 000
3520	Fakturerade frakter SE, 25 %		1 000
3499	Justering av försäljning, ej moms		3 000
3732	Lämnade mängdrabatter	3 000

Exempel: bokföra lämnad mängdrabatt utan särredovisning (fakturametoden)
En redovisningsenhet har enligt en kundfaktura sålt varor till ett totalt värde om 12 500 SEK inklusive moms. Den utgående momsen är 2 500 SEK (25 %), varuvärdet är 12 000 SEK, frakterna är 1 000 SEK och den lämnade mängdrabatten 3 000 SEK.

Konto	Benämning	Debet	Kredit
1511	Kundfordran	12 500
2611	Utgående moms SE, 25 %		2 500
3001	Försäljning inom Sverige, 25 %		9 000
3520	Fakturerade frakter SE, 25 %		1 000

Exempel: bokföra lämnad mängdrabatt (kontantmetoden)
En redovisningsenhet har enligt en kundfaktura sålt varor till ett totalt värde om 12 500 SEK inklusive moms. Den utgående momsen är 2 500 SEK (25 %), varuvärdet är 12 000 SEK, frakterna är 1 000 SEK och den lämnade mängdrabatten 3 000 SEK.

Konto	Benämning	Debet	Kredit
1931	Bankgiro, affärsbanken	12 500
2611	Utgående moms SE, 25 %		2 500
3001	Försäljning inom Sverige, 25 %		9 000
3520	Fakturerade frakter SE, 25 %		1 000
3499	Justering av försäljning, ej moms		3 000
3732	Lämnade mängdrabatter	3 000

Enkel bokföring och fakturering?, via Bokio kan du sköta din bokföring och fakturering i molnet. Bokios smarta mallar sköter konteringen automatiskt så att du kan vara trygg med att du gör rätt. Klicka här för att komma igång redan idag.

Om du skall upprätta en årsredovisning för ett mindre aktiebolag enligt K2-rekommendationen så kan du med fördel göra det här online, årsredovisning online. Du betalar per årsredovisning men behöver bara betala om du är helt nöjd.

Behöver ditt företag låna pengar? Hos Krea kan ditt företag låna mellan 10 000 kr och 30 000 000 kr under upp till 5 år. Det finns cirka 24 långivare att välja mellan och du får ett låneförslag inom 2 dagar (Gör en ansökan idag).

Uppdaterad: 2018/02/01

Kontakta bokforingstips.se