Bokföra lämnade kassarabatter och rabatt vid snabb betalning (bokföring med exempel)

Kassarabatter innebär ett avdrag från en fakturafordran som ges vid inbetalningstillfället och som används för att uppmuntra kunderna till snabb betalning av en kundfaktura.

Kassarabatter är mindre vanligt idag men kan exempelvis innebära att en kund får möjligheten att betala fakturan efter 30 dagar eller inom 10 dagar med en kassarabatt på 2 %. En kassarabatt om 2 % innebär att en kund endast behöver betala 98 % av fakturabeloppet inklusive moms.

En kassarabatt innebär att försäljningsinkomsten reduceras vid tidpunkten för kundens betalning av en kundfaktura. Den utgående momsen får reduceras för lämnade kassarabatter utan att en kreditfaktura skickas ut till kunden, om det klart och tydligt framgår på kundfakturan att beskattningsunderlaget för moms och att momsen skall reduceras.

En kundfaktura med kassarabatt skall innehålla texten "vid utnyttjad kassarabatt ska beskattningsunderlaget sänkas med X SEK samt mervärdesskatten om 25 % med X SEK" för att den utgående momsen skall få reduceras vid lämnad kassarabatt utan att en kreditfaktura behöver utfärdas. Kunden måste reducera den ingående momsen i motsvarande mån.

Klassificering
Lämnade kassarabatter innebär en reducering av en försäljningsinkomst. En negativ inkomst av lämnade kassarabatter som avser ej utförda prestationer redovisas som en negativ skuld i balansräkningen fram tills dess att prestationer har utförts i form av utleveranser av varor eller utförande av tjänster. När prestationerna har utförts så omförs en skuld av ej utförda prestationer till en intäkt i resultaträkningen.

Den del av en negativ inkomst avseende lämnade kassarabatter som avser utgående moms skall redovisas som en negativ skuld i balansräkningen fram till dess att momsskulden har blivit betald.

En negativ intäkt av lämnade kassarabatter klassificeras som en intäktskorrigering och bokförs normalt i kontogrupp 37. En redovisningsenhet behöver inte särredovisa lämnade kassarabatter, en redovisningsenhet som inte vill specificera lämnade kassarabatter kan bokföra en negativ intäkt på det konto där huvudintäkten bokfördes/bokförs.

Kontogrupp 37 - Intäktskorrigeringar

Erkännande
En redovisningsenhet skall redovisa en intäkt i resultaträkningen när prestationer har utförts, om det är sannolikt att ekonomiska fördelar kommer att tillfalla redovisningsenheten och om inkomsten kan mätas på ett tillförlitligt sätt.

En redovisningsenhet som tillämpar kontantmetoden bokför lämnade kassarabatter när kunden har betalat och en redovisningsenhet som tillämpar fakturametoden bokför lämnade kassarabatter när inbetalning sker.

En intäkt som inte längre utgör en intäkt i en redovisningsenhet skall justeras bort i resultaträkningen som en negativ intäkt. En kundförlust som beror på bristande betalningsförmåga hos en kund bokförs inte som en negativ intäkt utan som en kostnad i resultaträkningen.

Sidoordnat register och avstämning
En redovisningsenhet registrerar sin försäljning i ett kassaregister eller ett faktureringsprogram och det är viktigt att se till att alla försäljningstransaktioner har bokförts samt att inte försäljningstransaktioner har bokförts dubbelt. Avstämningar görs mellan en rapport från ett kassaregister eller ett faktureringsprogram och kontot för kassa eller kundfordran i bokföringen.

Värdering
En negativ inkomst av lämnade kassarabatter värderas till det nominella belopp i redovisningsvalutan som inte har inbetalats i enlighet med villkor för kassarabatt. En negativ intäkt av lämnade kassarabatter värderas till det verkliga värdet av utförda prestationer under en redovisningsperiod baserat på värdet av försäljningsinkomsterna.

Moms och beskattning
Den utgående momsen vid försäljning av varor och tjänster till kunder i Sverige och till privatpersoner i andra EU-länder än Sverige är 25%, 12%, 6% eller 0 % av omsättningen exklusive moms. Den utgående momsen är 0 % vid försäljning på export, vid försäljning av tjänster till näringsidkare i andra EU-länder än Sverige och vid försäljning av varor till momsregistrerade personer i andra EU-länder än Sverige. En person som inte är momsregistrerad skall inte ta ut någon utgående moms vid försäljning av varor och tjänster.

En kundfaktura med kassarabatt skall innehålla texten "vid utnyttjad kassarabatt ska beskattningsunderlaget sänkas med X SEK samt mervärdesskatten om 25 % med X SEK" för att den utgående momsen skall få reduceras vid lämnad kassarabatt utan att en kreditfaktura behöver utfärdas. Kunden måste reducera den ingående momsen i motsvarande mån.

Den negativa försäljningsinkomsten exklusive moms för lämnade kassrabatter vid inbetalning skall redovisas på samma sätt i skattedeklarationen för moms som försäljningsinkomsten exklusive moms för de produkter som rabatterna avser.

Intäkter vid försäljning av varor och tjänster är normalt alltid skattepliktiga intäkter i inkomstdeklarationen, det är enbart allmännyttiga ideella föreningar som kan ha skattefria försäljningsintäkter.

Bokslut och årsredovisning
I bokslutet uppskattas och beräknas de försäljningsintäkter som hör till den aktuella redovisningsperioden, detta kan bland annat föranleda bokföring av förutbetalda respektive upplupna intäkter.

En redovisningsenhet skall i årsredovisningen upplysa om de principer som har tillämpats när det gäller redovisning (klassificering och erkännande) och värdering av intäkter i årsredovisningen.

Större företag skall enligt årsredovisningslagen (1995:1554), om företagets verksamhetsgrenar eller geografiska marknader avviker betydligt från varandra, lämna uppgift om nettoomsättningens fördelning på verksamhetsgrenarna och marknaderna. Moderföretag och dotterföretag skall ange hur stor del av räkenskapsårets inköp och försäljningar som avser andra koncernföretag.

Exempel: bokföra lämnad kassarabatt (fakturametoden)
En redovisningsenhet har givit en kund betalningsvillkoret 30 dagar netto eller 10 dagar med 2 % kassarabatt. Kundfordran var 12 500 SEK (25 % moms) och kunden betalade 12 250 SEK efter avdrag för kassarabatt.

Konto	Benämning	Debet	Kredit
1931	Bankgiro, affärsbanken	12 250
1511	Kundfordran		12 500
2611	Utgående moms SE, 25 %	50
3001	Försäljning inom Sverige, 25 %	200
3499	Justering av försäljning, ej moms		200
3731	Lämnade kassarabatter	200

Exempel: bokföra lämnad kassarabatt (kontantmetoden)
En redovisningsenhet har givit en kund betalningsvillkoret 30 dagar netto eller 10 dagar med 2 % kassarabatt. Kundfordran var 12 500 SEK (25 % moms), varuvärdet var 10 000 SEK och den utgående momsen 2 500 SEK. Kunden betalade 12 250 SEK efter avdrag för kassarabatt.

Konto	Benämning	Debet	Kredit
1931	Bankgiro, affärsbanken	12 250
2611	Utgående moms SE, 25 %		2 450
3001	Försäljning inom Sverige, 25 %		9 800
3499	Justering av försäljning, ej moms		200
3731	Lämnade kassarabatter	200

Exempel: bokföra lämnad kassarabatt (fakturametoden)
En redovisningsenhet har givit en kund betalningsvillkoret 30 dagar netto eller 10 dagar med 2 % kassarabatt. Kundfordran var 12 500 SEK (25 % moms) och kunden betalade 12 250 SEK efter avdrag för kassarabatt.

Konto	Benämning	Debet	Kredit
1931	Bankgiro, affärsbanken	12 250
1511	Kundfordran		12 500
2611	Utgående moms SE, 25 %	50
3001	Försäljning inom Sverige, 25 %	200

Enkel bokföring och fakturering?, via Bokio kan du sköta din bokföring och fakturering i molnet. Bokios smarta mallar sköter konteringen automatiskt så att du kan vara trygg med att du gör rätt. Klicka här för att komma igång redan idag.

Om du skall upprätta en årsredovisning för ett mindre aktiebolag enligt K2-rekommendationen så kan du med fördel göra det här online, årsredovisning online. Du betalar per årsredovisning men behöver bara betala om du är helt nöjd.

Behöver ditt företag låna pengar? Hos Krea kan ditt företag låna mellan 10 000 kr och 30 000 000 kr under upp till 5 år. Det finns cirka 24 långivare att välja mellan och du får ett låneförslag inom 2 dagar (Gör en ansökan idag).

Uppdaterad: 2018/02/01

Kontakta bokforingstips.se