Bokföra utgifter för avgifter och provision till inkassoföretag (bokföring med exempel)

En redovisningsenhet som upplever att det är problematiskt att få betalt från kunderna kan anlita ett inkassoföretag för att driva in obetalda fakturafordringar.

Ett inkassoföretag driver in fordringar genom att skicka inkassobrev, ansöka om betalningsföreläggande hos kronofogden, ringa till kunden och begära utmätning hos kronofogden med mera. Ett inkassoföretag tar ut avgifter och/eller provision för sina tjänster och vidarefakturerar (eller gör avdrag för) de utgifter som har betalats för en kunds räkning.

En redovisningsenhet som anlitar ett inkassoföretag har utgifter för kreditförsäljning som består av de avgifter och den provision som inkassoföretaget tar ut och de utgifter som vidarefakturerats av inkassoföretaget.

När en redovisningsenhet anlitar ett inkassoföretag för indrivning av fordringar kan det vara så att kunden betalar direkt redovisningsenheten eller att kunden betalar direkt till inkassoföretaget och att inkassoföretaget sedan redovisar och betalar till redovisningsenheten.

Ett indrivningsärende kan innebära att kunden till en redovisningsenhet måste betala ersättning för påminnelseavgift, inkassoavgift, kfm-avgifter och dröjsmålsränta som är momsfria avgifter. Avgifter och provision som betalas till ett inkassoföretag är dock momspliktiga med en momssats om 25 %.

Klassificering
En utgift för avgifter och provision till inkassoföretag som avser ej förbrukade resurser redovisas som en tillgång fram tills dess att resurserna har förbrukats i redovisningsenheten. När resurser har förbrukats så omförs en tillgång av ej förbrukade resurser till en kostnad i resultaträkningen.

Den del av en utgift för avgifter och provision till inkassoföretag som avser ingående moms skall redovisas som en negativ skuld i balansräkningen fram till dess att momsskulden har blivit betald.

Kostnader för avgifter och provision till inkassoföretag klassificeras normalt som övriga externa kostnader och bokförs som kreditförsäljningskostnader i kontogrupp 60.

Kontogrupp 60 - Övriga försäljningskostnader

Erkännande
En redovisningsenhet skall redovisa en kostnad i resultaträkningen när resurser har förbrukats om det är sannolikt att ekonomiska fördelar kommer att flöda ut från redovisningsenheten och om utgiften kan mätas på ett tillförlitligt sätt.

En redovisningsenhet som tillämpar kontantmetoden bokför utgifter för avgifter och provision till inkassoföretag när leverantörsfakturan har betalts och en redovisningsenhet som tillämpar fakturametoden bokför utgifter för avgifter och provision till inkassoföretag per fakturadatumet på leverantörsfakturan eller när utbetalning sker beroende på vilket som inträffar tidigast.

En kostnad som inte längre utgör en kostnad i en redovisningsenhet skall justeras bort i resultaträkningen som en negativ kostnad eller som en intäkt.

Sidoordnat register och avstämning
En redovisningsenhet registrerar sina leverantörsfakturor och leverantörskreditfakturor i ett administrationsprogram eller ett faktureringsprogram och det är viktigt att se till att alla inköpstransaktioner har bokförts samt att inte inköpstransaktioner har bokförts dubbelt. Avstämningar görs mellan en rapport från ett administrationsprogram eller ett faktureringsprogram och kontot för leverantörsskuld i bokföringen enligt utskrift från huvudboken.

Värdering
En utgift för avgifter och provision till inkassoföretag värderas till det nominella belopp i redovisningsvalutan som utbetalats och som väntas utbetalas till en leverantör. En kostnad för avgifter och provision till inkassoföretag värderas till det verkliga värdet av förbrukade (utnyttjade) resurser under en redovisningsperiod baserat på värdet av utgifter för avgifter och provision till inkassoföretag.

Moms och beskattning
Momssatsen på utgifter för avgifter och provision till inkassoföretag är normalt 25 % och avdragsgill som ingående moms för en momsregistrerad fysisk eller juridisk person. Momssatsen på påminnelseavgifter, inkassoavgifter, kfm-avgifter och dröjsmålsränta är 0 %. Fysiska och juridiska personer som inte är momsregistrerade bokför den ingående momsen på det konto som används för att bokföra utgiften för avgifter och provision till inkassoföretag.

En momsregistrerad person skall redovisa den ingående momsen som "Ingående moms att dra av" i ruta 48 i skattedeklarationen för moms och utgiften för avgifter och provision till inkassoföretag skall inte redovisas i skattedeklarationen för moms.

Kostnader för avgifter och provision till inkassoföretag i en näringsverksamhet är skattemässigt avdragsgilla kostnader i inkomstdeklarationen som inkomst av näringsverksamhet.

Bokslut och årsredovisning
I bokslutet uppskattas och beräknas de kostnader som hör till den aktuella redovisningsperioden vilket bland annat kan föranleda bokföring av förutbetalda kostnader och upplupna kostnader.

En redovisningsenhet skall i årsredovisningen upplysa om de principer som har tillämpats när det gäller redovisning (klassificering och erkännande) och värdering av kostnader i årsredovisningen.

Exempel: bokföra faktura från inkassoföretag (fakturametoden)
En redovisningsenhet har erhållit en leverantörsfaktura från ett inkassoföretag som avser inkassoavgifter om 1 000 SEK exklusive moms och vidarefakturerade kostnader för en kfm-avgift om 300 SEK. Fakturabeloppet är totalt på 1 550 SEK inklusive moms där 250 SEK (25 %) avser moms.

Konto	Benämning	Debet	Kredit
2440	Leverantörsskuld		1 550
2641	Ingående moms sv	250
6062	Inkasso och KFM-avgifter	1 300

Exempel: bokföra redovisning från inkassoföretag (inbetalning)
En redovisningsenhet har fått en redovisning från ett inkassoföretag gällande inbetalning av en kundfaktura. Fakturabeloppet var 12 500 SEK, betald påminnelseavgift är 50 SEK, betald inkassoavgift är 160 SEK och inkassoföretaget har räknat av ett belopp om 1 250 SEK inklusive moms (25 %) för provision och avgifter.

Konto	Benämning	Debet	Kredit
1931	Bankgiro, affärsbanken	11 460
2641	Ingående moms sv	250
1511	Kundfordringar		12 500
3591	Påminnelseavgifter ej moms		50
3592	Inkassoavgifter ej moms		160
6062	Inkasso och KFM-avgifter	1 000

Enkel bokföring och fakturering?, via Bokio kan du sköta din bokföring och fakturering i molnet. Bokios smarta mallar sköter konteringen automatiskt så att du kan vara trygg med att du gör rätt. Klicka här för att komma igång redan idag.

Om du skall upprätta en årsredovisning för ett mindre aktiebolag enligt K2-rekommendationen så kan du med fördel göra det här online, årsredovisning online. Du betalar per årsredovisning men behöver bara betala om du är helt nöjd.

Behöver ditt företag låna pengar? Hos Krea kan ditt företag låna mellan 10 000 kr och 30 000 000 kr under upp till 5 år. Det finns cirka 24 långivare att välja mellan och du får ett låneförslag inom 2 dagar (Gör en ansökan idag).

Uppdaterad: 2010/03/09

Kontakta bokforingstips.se