Bokföra premier för olycksfallsförsäkringar och gruppolycksfallsförsäkringar (bokföring med exempel)

En olycksfallsförsäkring eller en gruppolycksfallsförsäkring ger den försäkrade ersättning i pengar för nedsatt arbetsförmåga, invaliditet och merkostnader i samband med ett olycksfall på arbetet eller på fritiden.

Olycksfallsförsäkringar kan vara individuella försäkringar som tecknas mellan enskilda personer och försäkringsföretag eller gruppolycksfallsförsäkringar som tecknas mellan en redovisningsenhet och ett försäkringsföretag. En gruppolycksfallsförsäkring innebär att en redovisningsenhet tecknar ett försäkringsavtal med försäkringsbolaget och att anställda eller delägare kan välja att ansluta sig till gruppolycksfallsförsäkringen.

En redovisningsenhet kan välja att teckna trygghetsförsäkringen vid arbetsskada (TFA) som utgör en arbetsmarknadsförsäkring eller privata olycksfallsförsäkringar för anställda och delägare. Privata olycksfallsförsäkringar kan klassificeras som pensionsförsäkringar eller kapitalförsäkringar och klassificeringen bestäms i försäkringsavtalet för olycksfallsförsäkringen.

Olycksfallsförsäkringar och gruppolycksfallsförsäkringar kan ge ekonomisk ersättning för invaliditet, vanprydande ärr, dödsfall, läke- och resekostnader, tandskadekostnader, merkostnader på grund av olycksfallet, rehabiliteringskostnader, sveda och värk.

Premier för olycksfallsförsäkringar som räknas som arbetsmarknadsförsäkringar är skattefria förmåner och skattemässigt avdragsgilla kostnader för en redovisningsenhet. Premier för trygghetsförsäkringen vid arbetsskada (TFA) är skattefria förmåner och skattemässigt avdragsgilla kostnader då den ersättning som utbetalas från försäkringen är skattepliktig.

Premier för privata olycksfallsförsäkringar som klassificeras som kapitalförsäkringar är skattepliktiga förmåner som skall tas upp till förmånsbeskattning. Premier för privata olycksfallsförsäkringar som klassificeras som pensionsförsäkringar är med vissa begränsningar skattemässigt avdragsgilla i en redovisningsenhet och en redovisningsenhet måste även redovisa och betala särskild löneskatt på pensionskostnader som också är en skattemässigt avdragsgill kostnad.

Klassificering
En utgift för premier till en olycksfallsförsäkring som avser ej utnyttjad försäkringstid redovisas som en tillgång fram tills dess att försäkringstiden har utnyttjats av redovisningsenheten. När försäkringstiden har utnyttjats så omförs en tillgång av ej utnyttjad försäkringstid till en kostnad i resultaträkningen.

En kostnad för en skattefri förmån av olycksfallsförsäkringar bokförs normalt i kontogrupp 75 för anställda och i kontogrupp 63 för delägare som inte är anställda. En kostnad för en skattepliktig förmån av olycksfallsförsäkringar bokförs normalt i kontogrupp 75 för anställda och i kontogrupp 69 för delägare som inte är anställda.

För anställda sker förmånsbeskattningen i lönekörningen och redovisas som en kostnad (debetering) och en negativ kostnad (kreditering) i kontogrupp 73. För redovisningsenheten innebär en förmånsbeskattning av anställda att arbetsgivaravgiften på förmånsvärdet blir en ytterligare kostnad utöver kostnaden för olycksfallsförsäkringar.

För delägare i enskild firma, handelsbolag eller kommanditbolag redovisas förmånsbeskattningen som en intäkt till förmånsvärdet i kontogrupp 32 eller så redovisas en intäkt enbart i inkomstdeklarationen.

Kontogrupp 32 - Huvudintäkter
Kontogrupp 63 - Företagsförsäkringar och övriga riskkostnader
Kontogrupp 69 - Övriga externa kostnader
Kontogrupp 73 - Kostnadsersättningar och förmåner
Kontogrupp 75 - Sociala och andra avgifter enligt lag och avtal

Erkännande
En redovisningsenhet skall redovisa en kostnad för premier till en olycksfallsförsäkring i resultaträkningen när försäkringstid har utnyttjats om det är sannolikt att ekonomiska fördelar kommer att flöda ut från redovisningsenheten och om utgiften kan mätas på ett tillförlitligt sätt.

En redovisningsenhet som tillämpar kontantmetoden bokför utgifter för premier till en olycksfallsförsäkring när leverantörsfakturan har betalats och en redovisningsenhet som tillämpar fakturametoden bokför utgifter för premier till en olycksfallsförsäkring per fakturadatumet på leverantörsfakturan eller när utbetalning sker beroende på vilket som inträffar tidigast.

En kostnad som inte längre utgör en kostnad i en redovisningsenhet skall justeras bort i resultaträkningen som en negativ kostnad eller som en intäkt.

Sidoordnat register och avstämning
En redovisningsenhet registrerar sina leverantörsfakturor och leverantörskreditfakturor i ett administrationsprogram eller ett faktureringsprogram och det är viktigt att se till att alla inköpstransaktioner har bokförts samt att inte inköpstransaktioner har bokförts dubbelt. Avstämningar görs mellan en rapport från ett administrationsprogram eller ett faktureringsprogram och kontot för leverantörsskuld i bokföringen enligt utskrift från huvudboken.

Värdering
En utgift för premier till en olycksfallsförsäkring värderas till det nominella belopp i redovisningsvalutan som utbetalats och som väntas utbetalas till ett försäkringsföretag. En kostnad för premier till en olycksfallsförsäkring värderas till det verkliga värdet av utnyttjad försäkringstid under en redovisningsperiod baserat på värdet av utgifter för premier till en sjuklöneförsäkring.

Moms och beskattning
Momsatssen för premier till en olycksfallsförsäkring eller en gruppolycksfallsförsäkring är 0 % då försäljning av försäkringstjänster inte utgör momspliktig försäljning.

Premier för olycksfallsförsäkringar som räknas som arbetsmarknadsförsäkringar är skattefria förmåner och skattemässigt avdragsgilla kostnader för en redovisningsenhet. Premier för trygghetsförsäkringen vid arbetsskada (TFA) är skattefria förmåner och skattemässigt avdragsgilla kostnader då den ersättning som utbetalas från försäkringen är skattepliktig.

Premier för privata olycksfallsförsäkringar som klassificeras som kapitalförsäkringar är skattepliktiga förmåner som skall tas upp till förmånsbeskattning och är skattemässigt avdragsgilla när förmånsbeskattning sker.

Premier för privata olycksfallsförsäkringar som klassificeras som pensionsförsäkringar är tillsammans med andra pensionskostnader skattemässigt avdragsgilla med 35 % av den pensionsgrundande inkomsten under inkomståret eller det föregående inkomståret men maximalt med 10 prisbasbelopp.

Delägare i enskild firma, handelsbolag eller kommanditbolag får skattemässigt göra avdrag för pensionskostnader med 12 000 SEK plus 35 % av den pensionsgrundande inkomsten under inkomståret eller det föregående inkomståret men maximalt med 10 prisbasbelopp plus 12 000 SEK.

Den särskilda löneskatten om 24,26 % (år 2010) på den skattemässigt avdragsgilla pensionskostnaden är skattemässigt avdragsgill som en kostnad i inkomstdeklarationen. En delägare i en enskild firma, ett handelsbolag eller ett kommanditbolag kan göra avdrag för pensionskostnader och den särskilda löneskatten i redovisningen eller enbart i inkomstdeklarationen beroende på vilket som föredras.

En skattepliktig förmån av olycksfallsförsäkringar skall beskattas i enlighet med förmånsvärdet som utgörs av marknadsvärdet inklusive moms. Marknadsvärdet inklusive moms är den försäkringspremie som en anställd eller en delägare måste betala för att få försäkringskydd från en olycksfallsförsäkring under en viss period.

Förmånsbeskattning för en anställd innebär att en skattepliktig förmån av olycksfallsförsäkring skall beskattas som kontant bruttolön genom avdrag för preliminärskatt och redovisning av arbetsgivaravgifter på förmånsvärdet. En anställd kan undvika förmånsbeskattning genom att helt och hållet betala för den skattepliktiga förmånen via ett nettolöneavdrag under förutsättning att redovisningsenheten redovisar en negativ (krediterad) kostnad avseende förmånsvärdet.

En delägare i en enskild firma, ett handelsbolag eller ett kommanditbolag tar upp en skattepliktig förmån av olycksfallsförsäkring till förmånsvärdet som en skattepliktig intäkt i bokföringen eller enbart i inkomstdeklarationen. En passiv delägare i ett aktiebolag eller en ekonomisk förening tar upp en skattepliktig förmån av olycksfallsförsäkring som utdelning i inkomstdeklarationen.

Enskilda näringsidkare, delägare i handelsbolag och delägare i kommanditbolag som har utgifter för skattepliktiga olycksfallsförsäkringar i företaget kan behandla dessa utgifter som egna uttag för att undvika förmånsbeskattning.

Bokslut och årsredovisning
I bokslutet uppskattas och beräknas de kostnader för premier till olycksfallsförsäkringar som hör till den aktuella redovisningsperioden vilket bland annat kan föranleda bokföring av förutbetalda kostnader och upplupna kostnader.

En redovisningsenhet skall i årsredovisningen upplysa om de principer som har tillämpats när det gäller redovisning (klassificering och erkännande) och värdering av kostnader i årsredovisningen.

Räkenskapsårets löner och andra ersättningar respektive sociala kostnader, med särskild uppgift om pensionskostnader skall enligt årsredovisningslagen (1995:1554) anges särskilt. Det sammanlagda beloppet av räkenskapsårets löner och andra ersättningar skall anges för styrelseledamöter, verkställande direktören och motsvarande befattningshavare respektive övriga anställda.

Exempel: bokföra utgift för skattefri gruppolycksfallsförsäkring till anställda (fakturametoden)
En redovisningsenhet har erhållit en leverantörsfaktura om 10 000 SEK (momsfri) som avser premie för trygghetsförsäkringen vid arbetsskada (TFA) till anställda. Premien till trygghetsförsäkringen vid arbetsskada är en skattefri förmån av arbetsmarknadsförsäkringar.

Konto	Benämning	Debet	Kredit
2440	Leverantörsskuld		10 000
7570	Premier för arbetsmarknadsförsäkringar	10 000

Exempel: bokföra utgift för olycksfallsförsäkring klassificerad som kapitalförsäkring till anställda (fakturametoden)
En redovisningsenhet har erhållit en leverantörsfaktura om 25 000 SEK (momsfri) som avser skattepliktiga olycksfallsförsäkringar för anställda. Premierna för olycksfallsförsäkringarna är skattepliktiga eftersom försäkringen är klassificerad som en kapitalförsäkring. Förmånsbeskattningen sker i samband med löneutbetalningen.

Konto	Benämning	Debet	Kredit
2440	Leverantörsskuld		25 000
7586	Olycksfallsförsäkringspremier (K)	25 000

Exempel: bokföra utgift för olycksfallsförsäkring klassificerad som pensionsförsäkring till anställda (fakturametoden)
En redovisningsenhet har erhållit en leverantörsfaktura om 10 000 SEK (momsfri) som avser olycksfallsförsäkringar klassificerade som pensionsförsäkringar för anställda. Premierna för olycksfallsförsäkringarna är skattepliktiga för särskild löneskatt om 2 426 SEK (10000*24,26 %). Premierna för olycksfallsförsäkringen tas upp som underlag för särskild löneskatt i inkomstdeklarationen.

Konto	Benämning	Debet	Kredit
2440	Leverantörsskuld		10 000
7587	Olycksfallsförsäkringspremier (P)	10 000
2514	Särskild löneskatt på pensionskostnader		2 426
7533	Särskild löneskatt på pensionskostnader	2 426

Exempel: bokföra utgift för skattefri olycksfallsförsäkring till delägare (fakturametoden)
En redovisningsenhet har erhållit en leverantörsfaktura om 10 000 SEK (momsfri) som avser premie för trygghetsförsäkringen vid arbetsskada (TFA) till delägare (delägare i enskild firma, handelsbolag eller kommanditbolag). Premien till trygghetsförsäkringen vid arbetsskada är en skattefri förmån av arbetsmarknadsförsäkringar.

Konto	Benämning	Debet	Kredit
2440	Leverantörsskuld		10 000
6317	Premier för arbetsmarknadsförsäkringar	10 000

Exempel: bokföra utgift för olycksfallsförsäkring klassificerad som kapitalförsäkring till delägare (eget uttag)
En redovisningsenhet har erhållit en leverantörsfaktura om 10 000 SEK (momsfri) som avser skattepliktiga olycksfallsförsäkringar till två delägare (delägare i enskild firma, handelsbolag eller kommanditbolag). Olycksfallsförsäkringen är skattepliktig eftersom den klassificeras som en kapitalförsäkring och redovisningsenheten bokför utgiften som egna uttag för att undvika förmånsbeskattning.

Konto	Benämning	Debet	Kredit
2440	Leverantörsskuld		10 000
2013	Egna uttag, FK	5 000
2023	Egna uttag, JH	5 000

Exempel: bokföra utgift för olycksfallsförsäkring klassificerad som pensionsförsäkring till delägare (fakturametoden)
En redovisningsenhet har erhållit en leverantörsfaktura om 10 000 SEK (momsfri) som avser olycksfallsförsäkringar klassificerade som pensionsförsäkringar till delägare. Premierna för olycksfallsförsäkringarna är skattepliktiga för särskild löneskatt om 2 426 SEK (10000*24,26 %). Premierna för olycksfallsförsäkringen tas upp som underlag för särskild löneskatt i inkomstdeklarationen.

Konto	Benämning	Debet	Kredit
2440	Leverantörsskuld		10 000
6318	Premier för pensionsförsäkringar	10 000
2514	Särskild löneskatt på pensionskostnader		2 426
6319	Särskild löneskatt på pensionskostnader	2 426

Exempel: bokföra förmånsbeskattning av skattepliktiga olycksfallsförsäkringar till anställda (löneutbetalning)
En redovisningsenhet har i en lönekörning för mars år 2010 betalat ut en bruttolön om 100 000 SEK till tjänstemän och tagit upp skattepliktiga olycksfallsförsäkringar om 25 000 SEK. Avdraget för preliminär a-skatt uppgick till 38 750 SEK (jämkning 31 %), nettolönen blir 61 250 SEK (100000-38750) och arbetsgivaravgiften uppgick till 39 275 SEK (125000*31,42 %). I samband med löneutbetalningen görs en semesteravsättning om 12 000 SEK (12 %) och arbetsgivaravgiften på semesteravsättningen uppgår till 3 770 SEK (31,42 %).

Konto	Benämning	Debet	Kredit
1931	Bankgiro, affärsbanken		61 250
2710	Personalskatt		38 750
7211	Löner till tjänstemän	100 000
7389	Övriga kostnader för förmåner	25 000
7399	Motkonto skattepliktiga förmåner		25 000
2731	Avräkning lagstadgade sociala avgifter		39 275
7511	Sociala avgifter för löner och ersättningar	31 420
7512	Sociala avgifter för förmånsvärden	7 855
2920	Upplupna semesterlöner		12 000
7291	Förändring semesterlöneskuld tjänstemän	12 000
2941	Beräknade upplupna sociala avgifter		3 770
7519	Sociala avgifter för semester- och löneskulder	3 770

Enkel bokföring och fakturering?, via Bokio kan du sköta din bokföring och fakturering i molnet. Bokios smarta mallar sköter konteringen automatiskt så att du kan vara trygg med att du gör rätt. Klicka här för att komma igång redan idag.

Om du skall upprätta en årsredovisning för ett mindre aktiebolag enligt K2-rekommendationen så kan du med fördel göra det här online, årsredovisning online. Du betalar per årsredovisning men behöver bara betala om du är helt nöjd.

Behöver ditt företag låna pengar? Hos Krea kan ditt företag låna mellan 10 000 kr och 30 000 000 kr under upp till 5 år. Det finns cirka 24 långivare att välja mellan och du får ett låneförslag inom 2 dagar (Gör en ansökan idag).

Uppdaterad: 2023/12/26

Kontakta bokforingstips.se