Bokföra städning till anställda och förmån av fri städning (bokföring med exempel)

En förmån av fri städning som erbjuds till anställda eller delägare av en redovisningsenhet för städning i hemmet är en skattepliktig förmån av hushållstjänster.

Om en redovisningsenhet betalar för städning hemma hos anställda eller delägare är det en skattepliktig förmån. En anställd eller en delägare kan få skattereduktion för arbetskostnaden avseende hushållsarbete men måste då själv ansöka om skattereduktion hos Skatteverket.

En skattepliktig förmån av fri städning skall tas upp till förmånsbeskattning i enlighet med marknadsvärdet inklusive moms (den verkliga kostnaden). Förmånsbeskattning för en förmån av fri städning innebär att förmånsvärdet skall beskattas som kontant bruttolön för en anställd och som en skattepliktig intäkt/utdelning för en delägare som inte är anställd.

Klassificering
En utgift för en skattepliktig förmån av fri städning som avser ej förbrukade resurser redovisas som en tillgång fram till dess att resurserna har förbrukats i redovisningsenheten. När resurser har förbrukats så omförs en tillgång av ej förbrukade resurser till en kostnad i resultaträkningen.

En kostnad för en skattepliktig förmån av fri städning redovisas tillsammans med den ingående momsen i den kontogrupp som bäst motsvarar kostnadsslaget.

För anställda sker förmånsbeskattningen i lönekörningen och redovisas som en kostnad (debitering) och en negativ kostnad (kreditering) i kontogrupp 73 eller som en kostnad och en intäkt. För redovisningsenheten innebär en förmånsbeskattning av anställda att arbetsgivaravgiften på förmånsvärdet blir en ytterligare kostnad utöver kostnaden för städning.

För delägare i enskild firma, handelsbolag eller kommanditbolag redovisas förmånsbeskattningen som en intäkt till förmånsvärdet i kontogrupp 34 eller så redovisas en intäkt enbart i inkomstdeklarationen.

Kontogrupp 34 - Försäljning, egna uttag
Kontogrupp 73 - Kostnadsersättningar och förmåner
Kontogrupp 75 - Sociala och andra avgifter enligt lag och avtal

Erkännande
En redovisningsenhet skall redovisa en kostnad för städning och förmånsbeskattning när resurser har förbrukats, om det är sannolikt att ekonomiska fördelar kommer att flöda ut från redovisningsenheten och om utgiften kan mätas på ett tillförlitligt sätt.

En kostnad som inte längre utgör en kostnad i en redovisningsenhet på grund av felaktigheter eller dylikt skall justeras bort i resultaträkningen som en negativ kostnad eller som en intäkt.

Sidoordnat register och avstämning
En redovisningsenhet registrerar löneutbetalningar i ett löneprogram och det är viktigt att se till att alla löneutbetalningar har bokförts samt att inte löneutbetalningar har bokförts dubbelt. Avstämningar görs mellan rapporter från löneprogrammet och konton för löneskulder och skatteskulder avseende personal i bokföringen.

Värdering
En utgift för en förmån av fri städning värderas till det nominella belopp i redovisningsvalutan som utbetalats och som väntas utbetalas. En kostnad för en förmån av fri städning värderas till det verkliga värdet av förbrukade resurser under en redovisningsperiod baserat på värdet av utgifter för förmåner av fri städning.

Moms och beskattning
Momssatsen på utgifter för förmåner av fri städning är normalt 25 % men någon utgående moms skall normalt inte redovisas vid förmånsbeskattning då inget avdrag för ingående moms görs för kostnader avseende skattepliktiga förmåner av fri städning.

Om en redovisningsenhet har gjort avdrag för moms som ingående moms avseende skattepliktiga förmåner av fri städning måste den ingående momsen justeras alternativt utgående moms redovisas på det lägsta av anskaffningsvärdet (inköpspriset) och marknadsvärdet. Ingående moms justeras genom att bokföras som en kostnad. En icke momsregistrerad person bokför alltid ingående moms som en kostnad.

En skattepliktig förmån av fri städning skall beskattas i enlighet med förmånsvärdet som utgörs av marknadsvärdet inklusive moms för städningen. Marknadsvärdet inklusive moms är den verkliga kostnaden inklusive moms för redovisningsenheten när det gäller städning till anställda/delägare under en viss period.

Förmånsbeskattning för en anställd innebär att en skattepliktig förmån av fri städning skall beskattas som kontant bruttolön genom avdrag för preliminärskatt och redovisning av arbetsgivaravgifter på förmånsvärdet. Förmånsvärdet för städning som avser arbetskostnader skall inte utgöra underlag för redovisning och betalning av preliminär a-skatt eftersom den anställde har rätt att söka skattereduktion för hushållsarbete. En anställd kan undvika förmånsbeskattning genom att helt och hållet betala för den skattepliktiga förmånen via ett nettolöneavdrag. Avdrag för preliminär a-skatt görs bara i den mån det finns bruttolön att göra avdrag från, något avdrag för preliminär a-skatt görs inte om bara förmånen tas upp i lönekörningen.

En delägare i en enskild firma, ett handelsbolag eller ett kommanditbolag tar upp en skattepliktig förmån av fri städning till förmånsvärdet som en skattepliktig intäkt, i bokföringen eller enbart i inkomstdeklarationen. En passiv delägare i ett aktiebolag eller en ekonomisk förening tar upp en skattepliktig förmån av fri städning som utdelning, i lönekörningen eller enbart i delägarens inkomstdeklaration. Delägare i enskild firma, handelsbolag eller kommanditbolag kan undvika förmånsbeskattning genom att bokföra utgifterna för skattepliktiga förmåner som egna uttag i kontogrupp 20.

Kostnader för skattepliktiga förmåner av fri städning är skattemässigt avdragsgilla som kostnader i inkomstdeklarationen, detta under förutsättning att förmånsbeskattning sker.

Bokslut och årsredovisning
I bokslutet uppskattas och beräknas de kostnader som hör till den aktuella redovisningsperioden, detta kan bland annat föranleda bokföring av förutbetalda kostnader och upplupna kostnader.

En redovisningsenhet skall i årsredovisningen upplysa om de principer som har tillämpats när det gäller redovisning (klassificering och erkännande) och värdering av kostnader i årsredovisningen.

En redovisningsenhet skall enligt årsredovisningslagen (1995:1554) lämna uppgift om medelantalet under räkenskapsåret anställda personer. Större företag skall enligt årsredovisningslagen (1995:1554) lämna upplysningar om andelen kvinnor och andelen män av medelantalet anställda under räkenskapsåret och medelantalet anställda och fördelningen mellan kvinnor och män i varje land, om företaget har anställda i flera länder.

Större företag ska enligt årsredovisningslagen (1995:1554) lämna upplysningar om fördelningen mellan kvinnor och män bland styrelseledamöter, verkställande direktör och andra personer i företagets ledning. Fördelningen bland styrelseledamöter och bland övriga befattningshavare ska redovisas var för sig. Upplysningarna ska avse förhållandena på balansdagen.

Större företag ska enligt årsredovisningslagen (1995:1554) lämna upplysningar om storleken av följande personalkostnader för räkenskapsåret:
1. löner och andra ersättningar, och
2. sociala kostnader, med särskild uppgift om pensionskostnader.

Exempel: bokföra utgift för skattepliktig förmån av fri städning till anställda (fakturametoden)
En redovisningsenhet har erhållit en leverantörsfaktura om 25 000 SEK inklusive moms som avser städning under februari år 2010 till företagets anställda personal. Momsen är 5 000 SEK (25 %) och tjänstevärdet är 20 000 SEK. Förmånsvärdet avseende städningen förmånsbeskattas i anslutning till löneutbetalningen.

Konto	Benämning	Debet	Kredit
2440	Leverantörsskuld		25 000
7699	Övriga personalkostnader	25 000

Exempel: bokföra utgift för skattepliktig förmån av fri städning till delägare (förmånsbeskattning)
En redovisningsenhet har erhållit en leverantörsfaktura om 2 500 SEK inklusive moms som avser städning under februari år 2010 till en delägare (delägare i enskild firma, handelsbolag eller kommanditbolag). Momsen är 500 SEK (25 %) och tjänstevärdet är 2 000 SEK. Förmånsbeskattning sker genom att en intäkt bokförs motsvarande förmånsvärdet.

Konto	Benämning	Debet	Kredit
2440	Leverantörsskuld		2 500
6991	Övriga externa kostnader, avdragsgilla	2 500
2011	Egna uttag av varor och tjänster	2 500
3404	Egna uttag, momsfria		2 500

Exempel: bokföra utgift för skattepliktig förmån av fri städning till delägare (eget uttag)
En redovisningsenhet har erhållit en leverantörsfaktura om 2 500 SEK inklusive moms som avser hushållstjänster under februari år 2010 till en delägare (delägare i enskild firma, handelsbolag eller kommanditbolag). Momsen är 500 SEK (25 %) och tjänstevärdet är 2 000 SEK. Utgiften bokförs som ett eget uttag för att förmånsbeskattning skall undvikas.

Konto	Benämning	Debet	Kredit
2440	Leverantörsskuld		2 500
2013	Övriga egna uttag	2 500

Exempel: bokföra förmånsbeskattning av fri städning till anställda (kostnadsmetod)
En redovisningsenhet har i en lönekörning för mars år 2010 betalat ut en bruttolön om 100 000 SEK till tjänstemän och tagit upp en skattepliktig förmån av fri städning om 25 000 SEK. Avdraget för preliminär a-skatt uppgick till 31 000 SEK (jämkning 31 %), nettolönen blir 69 000 SEK (100000-31000) och arbetsgivaravgiften uppgick till 39 275 SEK (125000*31,42 %).

Konto	Benämning	Debet	Kredit
1931	Bankgiro, affärsbanken		69 000
2710	Personalskatt		31 000
7211	Löner till tjänstemän	100 000
7392	Kostnad för förmån av hushållsnära tjänster	25 000
7399	Motkonto skattepliktiga förmåner		25 000
2731	Avräkning lagstadgade sociala avgifter		39 275
7511	Sociala avgifter för löner och ersättningar	31 420
7512	Sociala avgifter för förmånsvärden	7 855

Exempel: bokföra förmånsbeskattning av fri städning till anställda (intäktsmetod)
En redovisningsenhet har i en lönekörning för mars år 2010 tagit upp en skattepliktig förmån av fri städning om 25 000 SEK. Arbetsgivaravgiften uppgick till 7 855 SEK (25000*31,42 %), något avdrag för preliminär a-skatt görs inte.

Konto	Benämning	Debet	Kredit
7392	Kostnad för förmån av hushållsnära tjänster	25 000
3004	Försäljning inom Sverige, momsfri		25 000
2731	Avräkning lagstadgade sociala avgifter		7 855
7512	Sociala avgifter för förmånsvärden	7 855

Enkel bokföring och fakturering?, via Bokio kan du sköta din bokföring och fakturering i molnet. Bokios smarta mallar sköter konteringen automatiskt så att du kan vara trygg med att du gör rätt. Klicka här för att komma igång redan idag.

Om du skall upprätta en årsredovisning för ett mindre aktiebolag enligt K2-rekommendationen så kan du med fördel göra det här online, årsredovisning online. Du betalar per årsredovisning men behöver bara betala om du är helt nöjd.

Behöver ditt företag låna pengar? Hos Krea kan ditt företag låna mellan 10 000 kr och 30 000 000 kr under upp till 5 år. Det finns cirka 24 långivare att välja mellan och du får ett låneförslag inom 2 dagar (Gör en ansökan idag).

Uppdaterad: 2017/12/15

Kontakta bokforingstips.se