Flöde avseende skatt och resultat i aktiebolag

Varje bokföringsår skall avslutas med ett bokslut och en årsredovisning i ett aktiebolag. De sista konteringarna i samband med ett bokslut innebär att man bokför årets skatt och årets resultat. Årets skatt bokförs dock normalt inte om resultatet före skatt är negativt (en förlust), vid en förlust sätts normalt årets skatt till 0.

Innan man bokför årets skatt och årets resultat är det viktigt att man har gjort avstämningar för alla balanskonton (alla konton i balansrapporten) och gjort alla nödvändiga periodiseringar. Avstämningar innebär exempelvis att kontrollera att man har korrekta utgående saldon för kundfordringar, leverantörsskulder, kassan, bankkonton, lager och skattekontot. Momsrapporten skall bokföras innan det att man bokför årets skatt och årets resultat.

Periodiseringar görs för att företagets resultaträkning skall ge en rättvisande bild av ett företags prestationer under ett räkenskapsår. Företagets kostnader för sålda varor skall enbart avse sålda varor, varor som finns kvar i företaget vid årets slut är inte kostnader utan tillgångar. Ett annat exempel på periodiseringar avser utförda prestationer under ett räkenskapsår som inte har fakturerats under räkenskapsåret (upplupna intäkter), dessa prestationer skall intäktsföras under räkenskapsåret trots att fakturan utfärdats först under nästa räkenskapsår. Periodiseringar görs även för förutbetalda kostnader, förutbetalda inktäkter och upplupna kostnader.

Årets skatt skall beräknas på det skattemässiga resultatet före skatt, det skattmässiga resultatet kan skilja sig från det bokföringsmässiga resultatet på grund av ej skattepliktiga intäkter och ej avdragsgilla kostnader. När årets skatt har beräknats och bokförts så kan årets resultat beräknas och bokföras.

Bokföra årets skatt och årets resultat (vinst)
En redovisningsenhet har ett resultat före skatt om 100 000 SEK. I resultaträkningen framgår det att det finns ej skattepliktiga intäkter om 1 000 SEK och ej avdragsgilla kostnader om 10 000 SEK. Det skattemässiga resultatet beräknas till 109 000 SEK (100000+10000-1000) och årets skatt beräknas till 23 980 SEK (109000*0,22). Årets resultat beräknas till 76 020 SEK (100000-23980).

Konto	Benämning	Debet	Kredit
2512	Beräknad inkomstskatt		23 980
8910	Årets skatt	23 980
2099	Årets resultat		76 020
8999	Årets resultat	76 020

Nu har redovisningsenheten färdigställt sitt bokslut och kan därefter upprätta sin årsredovisning och sin inkomstskattedeklaration. I årsredovisningen föreslår företagsledningen att 50 000 SEK skall delas ut till aktieägarna och att resterande medel skall balanseras i ny räkning. Redovisningsenheten skapar ett nytt bokföringsår i sitt bokföringsprogram och överför utgående balanser för alla balanskonton under föregående år till ingående balanser i det nya räkenskapsåret. Alla balanskonton avser de konton som finns i balansrapporten, resultaträkningen för det nya året är helt tom.

Omföring av årets resultat
När det nya bokföringsåret påbörjas är inte resultatet "årets" längre, utan tillhör förra året. Därför förs det tillfälligt undan, i avvaktan på årsstämmans beslut.

Konto	Benämning	Debet	Kredit
2099	Årets resultat	76 020
2098	Vinst eller förlust från föregående år		76 020

Årsstämmans beslut om balanserade vinstmedel
Årsstämman har hållits och beslut har tagits om hur balanserade vinstmedel skall disponeras. Redovisningsenheten har 276 020 SEK i balanserade vinstmedel varav 76 020 SEK avser föregående års resultat. 50 000 SEK skall delas ut till aktieägarna och resten skall balanseras i ny räkning.

Konto	Benämning	Debet	Kredit
2098	Vinst eller förlust från föregående år	76 020
2091	Balanserad vinst eller förlust		76 020
2091	Balanserad vinst eller förlust	50 000
2898	Outtagen vinstutdelning		50 000

Utdelning till aktieägarna
Redovisningsenheten har nu betalat ut 50 000 SEK i utdelning till sina aktieägare. Betalningen gjordes från redovisningsenhetens bankkonto i affärsbanken.

Konto	Benämning	Debet	Kredit
1930	Bankkonto, affärsbanken		50 000
2898	Outtagen vinstutdelning	50 000

Årets skatt på skattekontot
Redovisningsenheten har skrivit ut ett kontoutdrag från skattekontot och sett att det har gjorts en kreditering av årets skatt och att inbetald preliminär skatt har tillgodoförts på skattekontot. Årets skatt har krediterats med 23 980 SEK och inbetald preliminärskatt har tillgodoförts med 10 000 SEK.

Konto	Benämning	Debet	Kredit
1630	Skattekontot		23 980
2512	Beräknad inkomstskatt	23 980
1630	Skattekontot	10 000
2519	Debiterad preliminär F-skatt		10 000

Enkel bokföring och fakturering?, via Bokio kan du sköta din bokföring och fakturering i molnet. Bokios smarta mallar sköter konteringen automatiskt så att du kan vara trygg med att du gör rätt. Klicka här för att komma igång redan idag.

Om du skall upprätta en årsredovisning för ett mindre aktiebolag enligt K2-rekommendationen så kan du med fördel göra det här online, årsredovisning online. Du betalar per årsredovisning men behöver bara betala om du är helt nöjd.

Behöver ditt företag låna pengar? Hos Krea kan ditt företag låna mellan 10 000 kr och 30 000 000 kr under upp till 5 år. Det finns cirka 24 långivare att välja mellan och du får ett låneförslag inom 2 dagar (Gör en ansökan idag).

Uppdaterad: 2015/09/30

Kontakta bokforingstips.se