Bokföra utgifter för böcker, facklitteratur och bok (bokföring med exempel)

Böcker och facklitteratur kan anskaffas till redovisningsenheter för att användas som arbetsredskap eller för att säljas vidare i en återförsäljningsverksamhet.

Böcker och facklitteratur kan innehålla kunskap som kan leda till att en näringsverksamhet blir mer produktiv och effektiv och är därför nyttiga för verksamheten. Böcker och facklitteratur kan också innehålla information om regler och lagar som måste följas i näringsverksamheten och är då också till nytta för näringsverksamheten.

Böcker och facklitteratur måste vara till nytta för en redovisningsenhets verksamhet för att kostnaderna för dem skall vara skattemässigt avdragsgilla i inkomstdeklarationen. Det är dock normalt inga svårigheter att avgöra huruvida utgifter för böcker och facklitteratur är till nytta för en näringsverksamhet. Om en redovisningsenhet köper en lagbok, en bok om redovisning eller en bok om teknisk analys till en aktieanalytiker så anses dessa utgifter vara till nytta för näringsverksamheten.

Om en redovisningsenhet köper böcker och facklittertur som levereras direkt hem till enskilda anställda eller till enskilda delägare kan sådana utgifter anses utgöra en skattepliktig förmån om inte boken eller facklitteraturen anses utgöra ett arbetsredskap i verksamheten.

Utgifter för böcker och facklitteratur som används i en näringsverksamhet kostnadsförs normalt direkt när de har levererats trots att böcker och facklitteratur kan sparas i flera år. Den här direkta kostnadsföringen görs eftersom böcker och facklitteratur normalt har en kort livslängd (< 3 år) och/eller ett obetydligt värde.

Böcker och facklitteratur som köps in för att säljas vidare inventeras, värderas och redovisas som varulager i redovisningsenheter som bedriver återförsäljningsverksamhet för böcker och facklitteratur.

Klassificering
En utgift för böcker och facklitteratur som avser ej förbrukade resurser redovisas som en tillgång fram tills dess att resurserna har förbrukats av redovisningsenheten. När resurser har förbrukats så omförs en tillgång av ej förbrukade resurser till en kostnad i resultaträkningen.

Den del av en utgift för böcker och facklitteratur som avser ingående moms skall redovisas som en negativ skuld i balansräkningen fram till dess att momsskulden har blivit betald.

Kostnader för böcker och facklitteratur klassificeras normalt som övriga externa kostnader och bokförs i kontogrupp 69. En redovisningsenhet som är återförsäljare av böcker och facklitteratur klassificerar utgifter för böcker och facklitteratur som varulager och bokför kostnaden för sålda böcker och facklitteratur som varukostnad.

Kontogrupp 69 - Övriga externa kostnader

Erkännande
En redovisningsenhet skall redovisa en kostnad för böcker och facklitteratur i resultaträkningen när resurserna har förbrukats om det är sannolikt att ekonomiska fördelar kommer att flöda ut från redovisningsenheten och om utgiften kan mätas på ett tillförlitligt sätt.

En redovisningsenhet som tillämpar kontantmetoden bokför utgifter för böcker och facklitteratur när leverantörsfakturan har betalats och en redovisningsenhet som tillämpar fakturametoden bokför böcker och facklitteratur per fakturadatumet på leverantörsfakturan eller när utbetalning sker beroende på vilket som inträffar tidigast.

En kostnad som inte längre utgör en kostnad i en redovisningsenhet skall justeras bort i resultaträkningen som en negativ kostnad eller som en intäkt.

Sidoordnat register och avstämning
En redovisningsenhet registrerar sina leverantörsfakturor och leverantörskreditfakturor i ett administrationsprogram eller ett faktureringsprogram och det är viktigt att se till att alla inköpstransaktioner har bokförts samt att inte inköpstransaktioner har bokförts dubbelt. Avstämningar görs mellan en rapport från ett administrationsprogram eller ett faktureringsprogram och kontot för leverantörsskuld i bokföringen enligt utskrift från huvudboken.

Värdering
En utgift för böcker och facklitteratur värderas till det nominella belopp i redovisningsvalutan som utbetalats och som väntas utbetalas till en leverantör. En kostnad för böcker och facklitteratur värderas till det verkliga värdet av förbrukade resurser under en redovisningsperiod baserat på värdet av utgifter för böcker och facklitteratur.

Moms och beskattning
Momssatsen på böcker, facklitteratur, broschyrer, häften och liknande alster som återges i tryckt form eller som återges i tal på en cd-skiva eller något annat tekniskt medium är 6 %. Från och med den 1 juli år 2019 är momssatsen 6 % även på e-böcker. Momssatsen är fortfarande 25 % på publikationer som till huvudsak består av reklam, film eller musik.

Momsen är avdragsgill som ingående moms för en momsregistrerad fysisk eller juridisk person. Fysiska och juridiska personer som inte är momsregistrerade bokför den ingående momsen på det konto som används för att bokföra utgiften för tidningar och tidskrifter.

En momsregistrerad person skall redovisa den ingående momsen som "Ingående moms att dra av" i ruta 48 i skattedeklarationen för moms och utgiften för böcker och facklitteratur skall inte redovisas i skattedeklarationen för moms.

Kostnader för böcker och facklitteratur som är till nytta för en näringsverksamhet är skattemässigt avdragsgilla kostnader i inkomstdeklarationen. Utgifter för böcker och facklitteratur som utgör skattepliktiga förmåner för anställda är skattemässigt avdragsgilla kostnader inklusive moms om förmånsbeskattning sker.

Utgifter för böcker och facklitteratur som utgör skattepliktiga förmåner för delägare som inte är anställda är skattemässigt avdragsgilla kostnader och momsen är avdragsgill som ingående moms om uttagsbeskattning sker. En delägare i en enskild firma, ett handelsbolag eller kommanditbolag som via företaget har köpt böcker och facklitteratur till sig själv kan bokföra utgiften som ett eget uttag för att undvika uttagsbeskattning.

Bokslut och årsredovisning
I bokslutet uppskattas och beräknas de kostnader för böcker och facklitteratur som hör till den aktuella redovisningsperioden, detta kan bland annat föranleda bokföring av lagerförändring, förutbetalda kostnader och upplupna kostnader.

En redovisningsenhet skall i årsredovisningen upplysa om de principer som har tillämpats när det gäller redovisning (klassificering och erkännande) och värdering av kostnader i årsredovisningen.

Exempel: bokföra utgift för bok (fakturametoden)
En redovisningsenhet har enligt en leverantörsfaktura från Bokförlaget köpt boken Teknisk Analys för 2 120 SEK inklusive moms. Momsen är 120 SEK (6 %) och bokvärdet är 2 000 SEK.

Konto	Benämning	Debet	Kredit
2440	Leverantörsskuld		2 120
2641	Ingående moms sv	120
6970	Tidningar, tidskrifter och facklitteratur	2 000

Exempel: bokföra utgift för bok (kontantmetoden)
En redovisningsenhet har enligt en betald leverantörsfaktura från Bokförlaget köpt boken Teknisk Analys för 2 120 SEK inklusive moms. Momsen är 120 SEK (6 %) och bokvärdet är 2 000 SEK.

Konto	Benämning	Debet	Kredit
1931	Bankgiro		2 120
2641	Ingående moms sv	120
6970	Tidningar, tidskrifter och facklitteratur	2 000

Enkel bokföring och fakturering?, via Bokio kan du sköta din bokföring och fakturering i molnet. Bokios smarta mallar sköter konteringen automatiskt så att du kan vara trygg med att du gör rätt. Klicka här för att komma igång redan idag.

Om du skall upprätta en årsredovisning för ett mindre aktiebolag enligt K2-rekommendationen så kan du med fördel göra det här online, årsredovisning online. Du betalar per årsredovisning men behöver bara betala om du är helt nöjd.

Behöver ditt företag låna pengar? Hos Krea kan ditt företag låna mellan 10 000 kr och 30 000 000 kr under upp till 5 år. Det finns cirka 24 långivare att välja mellan och du får ett låneförslag inom 2 dagar (Gör en ansökan idag).

Uppdaterad: 2019/07/01

Kontakta bokforingstips.se