Bokföra kundfordran och kundfordringar (bokföring med exempel)

Kundfordringar uppstår vid kreditförsäljning när en redovisningsenhet har fakturerat kunder och utgörs av fordringar på kunder för levererade varor och utnyttjade tjänster.

Ett företags kundfordran består av alla utestående kundfakturor som per ett visst datum ännu inte har blivit betalda av kunder. Ett företags monetära kundfordran motsvarar summan av det monetära värdet inklusive moms för alla obetalda kundfakturor per ett visst datum.

Klassificering
Kundfordringar utgör normalt omsättningstillgångar eftersom de är korfristiga, den normala kredittiden för kundfordringar är 30 dagar. Kundfordringar, växelfordringar, kontraktsfordringar, konsignationsfordringar, kundfordringar på koncernföretag, kundfordringar på intresseföretag och fordringar för kontokort bokförs normalt på separata konton i bokföringen.

En redovisningsenhet bör specificera kundfordringar för ROT-avdrag, belånade kundfordringar, osäkra kundfordringar och tvistiga kundfordringar på separata underkonton i bokföringen. I baskontoplanen bokförs kundfordringar i kontogrupp 15.

Kontogrupp 15 - Kundfordringar

Erkännande
En kundfordran skall enligt IFRS redovisas i balansräkningen när det är sannolikt att framtida ekonomiska fördelarna kommer att tillfalla redovisningsenheten om kundfordran har ett nominellt värde som kan mätas på ett tillförlitligt sätt.

En redovisningsenhet som bokför enligt fakturametoden skall bokföra en kundfordran när en kundfaktura skapas via enskild registrering eller via journal. Företag som bokför enligt kontantmetoden måste bokföra kundfordringar först vid bokslutet.

En kundfordran som inte längre uppfyller definitionen av en tillgång på grund av den har blivit betald, krediterad eller konstaterats vara en kundförlust skall bokföras bort från balansräkningen.

Sidoordnat register och avstämning
En redovisningsenhet skapar kundfakturor i ett affärssystem eller ett faktureringsprogram från vilket det går att ta fram information om total kundfordran per ett visst datum med specifikation för enskilda fakturor.

En redovisningsenhet gör avstämningar mellan en rapport över kundfordran från affärssystemet eller faktureringsprogrammet och konton för kundfordan i bokföringen enligt utskrift från huvudboken.

Värdering
Kundfordringar skall enligt IFRS värderas till upplupet anskaffningsvärde (diskonterat nuvärde) enligt effektivräntemetoden. Upplupet anskaffningsvärde approximeras med det nominella värde som en redovisningsenhet väntas erhålla från en kund eftersom kreditiden är väldigt kort.

Kundfordringar i utländsk valuta skall initialt omräknas enligt växelkursen per det datum då kundfakturan skapas. Kundfordringar får omräknas till balansdagens växelkurs vid bokslut och den orealiserade valutakursdifferensen får redovisas i resultaträkningen som rörelseintäkt, rörelsekostnad eller finansiell post.

Konstaterade valutakursvinster respektive valutakursförluster avseende en kundfordran skall bokföras i resultaträkningen vid den tidpunkt då kunden har betalat kundfakturan.

En kundfordran får inte tas upp till ett högre värde än vad som beräknas inflyta och en redovisningsenhet som misstänker att en kundfordran helt eller delvis inte kommer att regleras skall skriva ned denna kundfordran till det belopp som beräknas inflyta.

Moms och beskattning
En kundfordran inkluderar utgående moms eftersom den utgående momsen normalt skall betalas av kunden. Den utgående momsen kan vara 25 %, 12 %, 6 % eller 0 % av försäljningsvärdet eller 20 %, 10,71 %, 5,66 % eller 0 % av en kundfordran inklusive moms.

En redovisningsenhet får inte reducera den utgående momsen när kundfordringar skrivs ned utan får först reducera utgående moms när kundförluster har blivit konstaterade.

I inkomstdeklarationen får kundfordringar värderas till det nominella belopp som beräknas inflyta och det innebär att nedskrivningar på kundfordringar är skattemässigt avdragsgilla i inkomstdeklarationen.

Bokslut och årsredovisning
Vid bokslutet skall en redovisningsenhet göra en nedskrivningsprövning gällande kundfordringar och vid behov göra en nedskrivning till det nominella belopp som beräknas inflyta.

En redovisningenhet skall i årsredovisningen upplysa om de principer som har tillämpats när det gäller redovisning (klassificering och erkännande), värdering och omräkning av kundfordringar i årsredovisningen.

Exempel: bokföra kundfordan vid försäljning på kredit (fakturametoden)
En redovisningsenhet har sålt varor för 12 500 SEK inklusive moms om 2 500 SEK (25 %), fakturerad frakt om 1 000 SEK och ett varuvärde om 9 000 SEK.

Konto	Benämning	Debet	Kredit
1511	Kundfordran	12 500
2611	Utgående moms SE, 25 %		2 500
3520	Fakturerade frakter SE, 25 %		1 000
3001	Försäljning inom Sverige, 25 %		9 000

Exempel: bokföra inbetalning av kund avseende kundfordran (fakturametoden)
En kund har betalat en faktura om 12 500 SEK och redovisningsenheten skall bokföra att kundfordringarna har minska i värde.

Konto	Benämning	Debet	Kredit
1941	Bankkonto affärsbanken	12 500
1511	Kundfordan		12 500

Exempel: bokföra nedskrivning av kundfordringar (bokslut)
En redovisningsenhet har vid bokslutsarbetet bedömt att 40 000 SEK exklusive moms av kundfordringarna inte kommer att flyta in (kundfakturor som är äldre än 90 dagar).

Konto	Benämning	Debet	Kredit
1519	Nedskrivning av kundfordringar		40 000
7745	Nedskrivning av kundfordringar	40 000

Enkel bokföring och fakturering?, via Bokio kan du sköta din bokföring och fakturering i molnet. Bokios smarta mallar sköter konteringen automatiskt så att du kan vara trygg med att du gör rätt. Klicka här för att komma igång redan idag.

Om du skall upprätta en årsredovisning för ett mindre aktiebolag enligt K2-rekommendationen så kan du med fördel göra det här online, årsredovisning online. Du betalar per årsredovisning men behöver bara betala om du är helt nöjd.

Behöver ditt företag låna pengar? Hos Krea kan ditt företag låna mellan 10 000 kr och 30 000 000 kr under upp till 5 år. Det finns cirka 24 långivare att välja mellan och du får ett låneförslag inom 2 dagar (Gör en ansökan idag).

Uppdaterad: 2018/01/04

Kontakta bokforingstips.se